Nowe zasady unijne, wprowadzane 1 lipca 2021 w ramach pakietu e-commerce, po dzień dzisiejszy rodzą wiele praktycznych problemów dla podmiotów prowadzących sprzedaż on-line.
KR Group od lat z sukcesami wspiera sprzedawców towarów oraz usług online w zakresie rozliczania podatku VAT. Nasza obecność w regionie Europy Środkowo-Wschodniej pozwala na kompleksową ocenę konieczności rejestracji VAT na różnych rynkach i szybką analizę możliwości skorzystania z procedur szczególnych: IOSS, OSS.
Świadczymy usługi zarówno dla dużych platform sprzedażowych (tzw. market places), ale pomagamy także indywidualnym sprzedawcom oraz podmiotom, które prowadzą własne sklepy internetowe. Rozumiemy wątpliwości, które pojawiają się także przy świadczeniu transgranicznych usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych.
Dzięki najnowszym technologiom i właściwie ustawionym procesom kontroli, eliminujemy potencjalne błędy i skracamy czas konieczny do przygotowania deklaracji.
Celem pakietu VAT e-commerce jest uszczelnienie poboru podatku VAT oraz ułatwienie w jego rozliczaniu w transgranicznym handlu elektronicznym, pomiędzy przedsiębiorcami oraz konsumentami (B2C).
Sprzedaż towarów on-line z jednego kraju Unii Europejskiej, a także spoza wspólnoty do klientów indywidualnych (B2C) w drugim kraju Unii Europejskiej rodzi obowiązek rozliczenia podatku VAT w kraju konsumpcji.
Spełniając określone warunki możliwe jest skorzystanie z wyjątku od tej reguły – możliwe jest rozliczenie VAT w ramach krajowej deklaracji, ale w przypadku spełnienia wszystkich poniższych wymogów:
Nie każdy podmiot może skorzystać z rozwiązań oferowanych przez unijny pakiet e-commerce. W przypadku dokonywania czynności opodatkowanej w kraju zakończenia transportu, podatnik w dalszym ciągu ma obowiązek rozliczać VAT w danym kraju.
Podobnie w przypadku transakcji B2B, które traktowane są jako wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (WDT) i odpowiednio wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT) w państwie zakończenia transportu, a także w przypadku posiadania w innym kraju lokalnego magazynu – nawet jeśli podatnik nie ma w danym kraju stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej czy siedziby i tak ma obowiązek zarejestrować się dla celów podatku od towarów i usług.
Inne zasady dotyczą podatników, którzy w Internecie oferują nie swoje towary, a usługi.
Przedsiębiorcy świadczący usługi drogą elektroniczną muszą liczyć się z tym, że będą musieli uwzględnić przepisy podatkowe państwa, w którym siedzibę mają ich klienci - miejscem opodatkowania transakcji jest miejsce, w którym usługobiorca posiada siedzibę działalności gospodarczej.
Powyższa zasada znajduje zastosowanie w następujących sektorach, m.in.:
Pamiętać należy, że przepisy przewidują szereg wyjątków od tej zasady m.in.: usługi związane z nieruchomościami, usługi zakwaterowania, usługi transportu pasażerów, usługi restauracyjne i cateringowe czy też usługi krótkoterminowego wynajmu środków transportu.
Sprawdź: Vat e-Commerce
VAT OSS to jedna, składana kwartalnie deklaracja, która pozwala dostawcy dokonującemu sprzedaży wysyłkowej (transakcje B2C) rozliczyć VAT we wszystkich państwach członkowskich Unii Europejskiej.
One-Stop-Shop jest odpowiednikiem dotychczasowego systemu VAT-MOSS, rozszerzając obecną procedurę o wewnątrzwspólnotową sprzedaż towarów na odległość (WSTO) i wszelkie inne usługi transgraniczne.
Gdzie?
Do organów podatkowych swojego państwa identyfikacji, czyli co do zasady państwa, w którym podatnik ma siedzibę działalności.
Jak?
Za pośrednictwem dedykowanego portalu internetowego, w podziale na państwa członkowskie UE, z zastosowaniem właściwej w danym państwie stawki VAT.
Kto?
Wpłaty podatku przekazywane będą przez organy podatkowe państwa członkowskiego identyfikacji, do organów państwa członkowskiego konsumpcji.
Kiedy?
Termin złożenia deklaracji VAT-OSS upływa na koniec miesiąca następującego po każdym kwartale.
Korzystanie z procedury nie jest obowiązkowe. Z VAT-OSS nie można jednak korzystać w sposób wybiórczy: przystąpienie do VAT-OSS nakłada na podatnika obowiązek rozliczania w ramach OSS wszystkich usług lub dostaw, mogących być przedmiotem tej procedury.
Niedozwolone jest częściowe rozliczenie w deklaracji VAT właściwej dla OSS oraz częściowe rozliczenie w krajowych deklaracjach podatkowych państw członkowskich konsumpcji.
10 000 EUR netto to nowy próg sprzedaży, który zastąpił dotychczasowe limity sprzedaży w każdym państwie członkowskim.
Kalkulacja progu 10 000 EUR netto obejmuje całkowitą sumę WSTO oraz usług TBE świadczonych na rzecz konsumentów w UE.
Dla przedsiębiorców posiadających siedzibę działalności gospodarczej tylko w Polsce równowartość 10 000 euro została ustanowiona na 42 000 zł.
Poniżej tego progu, przedsiębiorcy dokonujący sprzedaży towarów na odległość dla osób fizycznych w UE mogą nadal podlegać VAT w państwie członkowskim, w którym posiadają siedzibę, stosując krajowe zasady.
Import One Stop Shop (IOSS) to nowa specjalna procedura dostępna dla sprzedawców spoza Unii Europejskiej, którzy dostarczają towary o wartości nieprzekraczającej 150 EUR. Dzięki pojedynczej deklaracja VAT dla takich towarów, możliwe jest zwolnienie tych towarów z podatku VAT przy imporcie (stosowaną stawką VAT w tym przypadku jest ta, która obowiązuje w danym Państwie Członkowskim Unii Europejskiej, do którego dostarczane są towary). Aby zastosować procedurę IOSS, wszystkie towary muszą znajdować się poza terytorium UE w momencie przyjęcia zapłaty.
Istotne: Zgodnie z przepisami, firmy spoza UE zobowiązane są do wyznaczenia przedstawiciela podczas rejestracji w IOSS.
Przedstawiciel podatkowy jest współodpowiedzialny odpowiedzialność zobowiązania z tytułu podatku VAT. Do innych obowiązków należy m.in.:
W Polsce do rejestracji IOSS przez pośrednika wymagane są następujące dane:
Tak, zgodnie z przepisami w celu zabezpieczenia zobowiązań klientów, przedstawiciel zobowiązany jest do złożenia gwarancji bankowej lub wpłacenia kaucji.
Gwarancja powinna być wystawiona przez bank z siedzibą na terytorium Unii Europejskiej. Warunki zwolnienia gwarancji bankowej są uzgadniane indywidualnie i określane w Umowie o Świadczenie Usług podpisywanej z Klientem.