
31 marzec 2025 - Termin na złożenie powiadomienia w zakresie obowiązku przekazania informacji o grupie podmiotów (CBC-P) za 2024 r.
Ceny transferowe (Transfer Pricing) to ceny transakcyjne stosowane we wszelkich transakcjach realizowanych przez podmioty powiązane.
Dokonując sprzedaży usług czy towarów, podmioty powiązane zobowiązane są do ustalenia odpowiedniej ceny i do zachowania tzw. zasady ceny rynkowej (arm’s length principle).
Zgodnie z tą zasadą ceny transakcyjne stosowane w transakcjach z podmiotami powiązanymi powinny odpowiadać cenom rynkowym, które ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane.
Od 2019 r. lokalna dokumentacja cen transferowych (Local File) sporządzana jest dla transakcji kontrolowanej o charakterze jednorodnym, której wartość przekracza w roku podatkowym następujące progi dokumentacyjne:
Organy podatkowe mają możliwość zażądania przedłożenia lokalnej dokumentacji cen transferowych, również dla transakcji kontrolowanych, których wartość nie przekroczyła wysokości progów dokumentacyjnych (ceny transferowe limity – powyżej).
Odpowiednie zarządzenie polityką cen transferowych nie tylko zapewnia bezpieczeństwo podatkowe przedsiębiorstwa i podmiotów z nim powiązanych, ale także pozwala bardziej efektywnie kształtować rozliczenia między podmiotami powiązanymi.
Obowiązek przygotowania dokumentacji lokalnej spoczywa na największej ilości podatników. Lokalna dokumentacja cen transferowych jest sporządzana dla transakcji kontrolowanej o charakterze jednorodnym, której wartość przekracza w roku podatkowym następujące progi dokumentacyjne:
Dynamiczne zmiany legislacyjne na przestrzeni ostatnich lat wprowadziły nowe obowiązki dokumentacyjne dla podmiotów powiązanych, zmieniły zasady raportowania oraz wprowadziły nowe sankcje.
Eksperci z KR GROUP przeanalizują Państwa obowiązki z zakresu cen transferowych, sprawdzą możliwość zastosowania zwolnień dokumentacyjnych a także przygotują dokumentację cen transferowych zgodną z polskimi regulacjami.
Możemy również wesprzeć Państwa w przygotowaniu dokumentacji cen transferowych w j. angielskim, zgodnie z Wytycznymi OECD.
Do dokumentacji na poziomie grupowym zobowiązani są podatnicy, którzy:
W odróżnieniu od dokumentacji lokalnej, dokumentacja grupowa skupia się na informacjach o grupie kapitałowej. Dokument powinien zawierać takie informacje jak:
Master file może być sporządzony w j. angielskim przez inny podmiot z grupy kapitałowej, pod warunkiem że będzie on spełniał wszystkie warunki stawiane przez polskiego ustawodawcę i że w terminie 30 dni zostanie przedstawione tłumaczenie dokumentu na język polski.
KR GROUP wesprze Państwa w przygotowania Master File (zarówno w języku polskim jak i angielskim), a także przeprowadzi audyt posiadanej dokumentacji.
Obligatoryjnym elementem dokumentacji cen transferowych jest analiza cen transferowych (analiza porównawcza/analiza benchmarkingowa) lub analiza zgodności. Obie te formy podlegają aktualizacji nie rzadziej niż co 3 lata, chyba że zmiana otoczenia ekonomicznego lub warunków transakcji – uzasadnia częstsze sporządzanie tej analizy.
Analiza porównawcza (potocznie: „benchmark”) to analiza danych podmiotów niepowiązanych lub transakcji zawieranych z podmiotami niepowiązanymi lub pomiędzy podmiotami niepowiązanymi uznanych za porównywalne do warunków ustalonych w transakcjach kontrolowanych.
Analiza zgodności to analiza wykazująca zgodność warunków, na jakich została zawarta transakcja kontrolowana, z warunkami, jakie ustaliłyby podmioty niepowiązane, - wykonywana jest w przypadku gdy sporządzenie analizy porównawczej nie jest właściwe w świetle danej metody weryfikacji cen transferowych lub nie jest możliwe przy zachowaniu należytej staranności.
Zarówno analiza benchmarkingowa jak i analiza zgodności są kluczowym narzędziem dla podatników, jak i organów skarbowych, gdyż uzasadniają one rynkowość warunków ustalonych przez podmioty powiązane w zawieranych między sobą transakcjach.
KR GROUP wesprze Państwa w przygotowaniu oraz aktualizacji analiz.
Polityka cen transferowych to dokument, wskazujący na przyjęty w grupie model biznesowy rozliczeń wewnątrzgrupowych. Polityka opisuje zasady, którymi kierują się podmioty powiązane przy zawarciu transakcji i w przeciwieństwie do dokumentacji cen transferowych, ma zastosowanie do przyszłych transakcji.
Polityka cen transferowych:
Dobrze przygotowany model rozliczeń w grupie kapitałowej, usystematyzuje model rozliczeń, zoptymalizuje czas i będzie stanowiło narzędzie obrony, w toku potencjalnej kontroli z zakresu cen transferowych.
Dynamicznie zmieniające się przepisy z zakresu cen transferowych i stale rosnące zainteresowanie organów tematem cen transferowych, któremu towarzyszy większa ilość kontroli z zakresu cen transferowych – to jeden z powodów, dla których warto oddelegować weryfikację obowiązków z zakresu cen transferowych.