Sentencja wyroku
Przepisy nie nakładają na organy podatkowe obowiązku bezpośredniego przeprowadzenia dowodów, lecz ustanawiają zasadę pośredniości w postępowaniu dowodowym, polegającą na tym, że ustalenie stanu faktycznego jest możliwe na podstawie dowodów przeprowadzonych przez inny organ w innym postępowaniu, jeżeli dowody te mogą przyczynić się do wyjaśnienia sprawy i nie są sprzeczne z prawem. Postępowania te nie muszą być prawomocnie zakończone.
Stan faktyczny
Postępowanie podatkowe prowadzone wobec Spółki zajmującej się: produkcją, przetwarzaniem i konserwowaniem mięsa wieprzowego wykazało zaniżenie dochodu za 2016 r. o 71 125 032,92 zł. Spółka zawyżyła koszty uzyskania przychodów o 63 457 628,67 zł (które to obejmowały usługi uboju trzody chlewnej, rozbioru i pakowania mięsa. Zaniżyła również przychody o 3 236 260,32 zł z tytułu pożyczki i nieodpłatnego świadczenia,
Zaniżenie dochodu wynikało z nierzetelnych faktur za nieświadczone w rzeczywistości usługi uboju trzody chlewnej, rozbioru i pakowania mięsa, a także z: zaniżeniem przychodu o wartość należnych odsetek od umowy pożyczki oraz nieodpłatnie udzielonego poręczenia.
Organ zwrócił uwagę, że Spółka przedłożyła dokumentację podatkową zgodnie z art. 9a u.p.d.o.p. oraz zastosował metodę porównywalnej ceny niekontrolowanej, ustalając średnie oprocentowanie dla obligacji (uznając je jako porównywalne dla transakcji pożyczek) na poziomie 5,1823%.
Praktyczne konsekwencje dla cen transferowych
Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego ma istotne implikacje również dla podmiotów powiązanych, które zawierają transakcje wymagające dokumentacji cen transferowych. Wykładnia przepisów dotyczących transakcji kontrolowanych, jaką zastosował organ, podkreśla konieczność rzetelnego i kompletnego udokumentowania stanu faktycznego oraz uzasadnienia biznesowego dla każdej transakcji.
Wnioski:
- Podmioty powiązane muszą sporządzać dokumentację cen transferowych, aby wykazać, że warunki transakcji odpowiadają warunkom rynkowym. Należy szczegółowo dokumentować każdą transakcję.
- Jak wynika z powyższego Wyroku, organy coraz częściej nie tylko sprawdzają czy dokumentacja cen transferowych jest w posiadaniu przez Spółkę, ale również weryfikują czy transakcje pomiędzy podmiotami powiązanymi są zgodne z zasadą ceny rynkowej.
- Podmioty powiązane powinny szczegółowo dokumentować wszystkie transakcje, w tym te dotyczące usług outsourcingowych. Należy wykazać, że transakcje te są rzeczywiste i zgodne z warunkami rynkowymi, aby uniknąć zarzutów o nierzetelność faktur i zaniżenie dochodów.
- Dla celów weryfikacji rynkowości ustalanych cen transferowych, ustalając stan faktyczny organy mogą bazować na podstawie dowodów przeprowadzonych przez inny organ w innym postępowaniu
Wsparcie Ekspertów
W razie pytań lub wątpliwości dotyczących klasyfikacji planowanych operacji jako transakcji kontrolowanych, zachęcamy do kontaktu z ekspertami z zespołu cen transferowych.
