Adam Radomski
Business Development Executive
Raportowanie schematów podatkowych (MDR) od początku ich wprowadzenia budzi liczne wątpliwości wśród przedsiębiorców, zwłaszcza w zakresie tego, które transakcje podlegają obowiązkowi oraz jaka jest rola podatnika w procesie. Obecnie niejasne przepisy oraz szeroki zakres odpowiedzialności powodują liczne wątpliwości interpretacyjne.
Raportowanie schematów podatkowych (MDR) – dla kogo?
Regulacje dotyczące raportowania schematów podatkowych (MDR) obejmują w szczególności Promotorów, czyli podmioty opracowujące, udostępniające lub rekomendujące schemat podatkowy, a także, w określonych przypadkach, Wspomagających, którzy udzielają wsparcia, doradztwa lub pomocy we wdrażaniu schematów podatkowych. Obowiązki MDR dotyczą również Korzystających, czyli przedsiębiorstw osiągających korzyści podatkowe w wyniku zastosowania określonych rozwiązań podatkowych. Skorzystaj z profesjonalnego wsparcia ekspertów KR Group w zakresie MDR i zadbaj o prawidłowe raportowanie schematów podatkowych.
Raportowanie schematów podatkowych (MDR) w KR Group
Dla wielu podmiotów obowiązek raportowania schematów podatkowych jest dużym wyzwaniem, mimo że przepisy o MDR (Mandatory Disclosure Rules) obowiązują od stycznia 2019 roku. Wdrożenie skutecznej procedury MDR i korzystanie z doradztwa ekspertów w zakresie schematów podatkowych MDR pozwala zminimalizować ryzyko sankcji. W KR Group przygotowujemy procedury MDR, a także przejmujemy pełną odpowiedzialność za identyfikacje schematów podatkowych. W ramach partnerskiej i proaktywnej współpracy nasi eksperci przeprowadzają kompleksowe przeglądy transakcji pod kątem obowiązków MDR, identyfikując schematy podatkowe podlegające raportowaniu.
Raportowanie schematów podatkowych (MDR) – oferta KR Group
- Przygotowanie procedury MDR, której celem jest zapobieganie niewywiązywaniu się z obowiązku przekazywania informacji o schematach podatkowych.
- Analiza transakcji pod kątem MDR w odniesieniu do obowiązków sprawozdawczych wstecznych, jak i bieżących.
- Przygotowanie podsumowania zawierającego informacje dotyczące statusu MDR analizowanych transakcji.
- Comiesięczna analiza transakcji pod kątem występowania obowiązków MDR.
- Wsparcie w procesie zgłaszania schematów podatkowych (MDR).
FAQ
Czym jest schemat podatkowy?
Schemat podatkowy definiowany jest bardzo szeroko, ale można przyjąć, że jest to uzgodnienie lub działanie spełniające określone kryteria, które może prowadzić do uzyskania korzyści podatkowej i podlega obowiązkowi raportowania MDR do organów podatkowych.
Kogo dotyczy MDR?
Raportowanie schematów podatkowych (MDR) dotyczy Państwa, jeśli:
- zaliczają Państwo do kosztów uzyskania przychodów transgraniczne płatności z podmiotem powiązanym a odbiorca płatności posiada miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową;
- dokonują Państwo odpisów amortyzacyjnych w odniesieniu do tego samego środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej, od których odpisy amortyzacyjne dokonywane są również w innym państwie;
- występuje u Państwa dochód lub majątek, który korzysta z metod mających na celu unikanie podwójnego opodatkowania w więcej niż jednym państwie;
- przenosiliście Państwo aktywa i określone przez dwa państwa wynagrodzenie z tego tytułu dla celów podatkowych różni się co najmniej o 25%;
- przenosiliście Państwo prawa do trudnych do wyceny wartości niematerialnych;
- występuje u Państwa nieprzejrzysta struktura własności prawnej lub trudny do ustalenia jest beneficjent rzeczywisty;
- wykorzystują Państwo wprowadzone jednostronnie w danym państwie uproszczenie w stosowaniu przepisów związanych z ustalaniem cen transferowych;
- pomiędzy podmiotami powiązanymi dochodzi do przeniesienia funkcji, ryzyka lub aktywów i ma to wpływ na przewidywany roczny wynik finansowy podmiotu przenoszącego;
- obchodzony był obowiązek raportowania wynikającego z ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami.
Czy można otrzymać interpretację podatkową w zakresie MDR?
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej odmawiał wydania interpretacji indywidualnej, co dodatkowo utrudniało podatnikowi zaklasyfikowanie swoich aktywności pod kątem MDR. Jednakże w wyroku NSA z 28 stycznia 2021 r., sygn. akt I FSK 1703/20 – sąd postawił tezę, że schematy podatkowe mogą być przedmiotem interpretacji podatkowych. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (Dyrektor KIS) wydał pierwszą w historii interpretację indywidualną dotyczącą obowiązku raportowania schematów podatkowych (MDR) dopiero w lipcu 2024 r.
Narzędzie MDR – czy warto?
Tak, KR Group oferuje autorski, jedyny w swoim rodzaju, system certyfikacji cyklicznie sprawdzający czy w firmie wystąpiły schematy podatkowe – MDR Check. Nasi eksperci przejmują odpowiedzialność za stałe sprawdzanie, czy w organizacji występują schematy podatkowe oraz analizują uzgodnienia, które mogą zostać uznane za schemat podatkowy.
Kiedy potrzebujesz wsparcia w zakresie MDR?
Tematem raportowania schematów podatkowych (MDR) należy zainteresować się w przypadku, gdy w firmie:
- zmienione zostały zasady opodatkowania (np. stosowana jest stawka 9% CIT zamiast 19%);
- zmieniona została kwalifikacja dochodów do innego źródła dochodów (np. dochody z pozarolniczej działalności gospodarczej stały się dochodami z zysków kapitałowych lub odwrotnie);
- spotkali się Państwo z sucess fee czy zobowiązaniem do zachowania w poufności sposobu, w jaki uzgodnienie pozwala na uzyskanie korzyści podatkowej;
- skorzystaliście Państwo ze znacznie ujednoliconej dokumentacji lub podjęli się Państwo czynności przyjmujących znacznie ujednoliconą formę;
- nabyliście Państwo spółkę przynoszącą straty, zaprzestano głównej działalności takiej spółki i wykorzystywano straty takiej spółki;
- dokonywano czynności prowadzących do okrężnego obiegu dokumentów poprzez zaangażowanie podmiotów pośredniczących niepełniących istotnych funkcji gospodarczych;
- dokonano działań, które wzajemnie się znoszą lub prowadzą do uzyskania stanu identycznego lub zbliżonego do stanu istniejącego przed dokonaniem tych czynności;
- zaliczano do kosztów uzyskania przychodów transgranicznych płatności pomiędzy podmiotami powiązanymi, a państwem miejsca zamieszkania, siedziby lub zarządu odbiorcy:
- nie nakłada się podatku dochodowego od osób prawnych lub pobiera się podatek dochodowy od osób prawnych według stawki zerowej lub stawki mniejszej niż 5%;
- płatności te korzystają z całkowitego zwolnienia lub objęte są preferencyjnymi zasadami opodatkowania.
Czy skorzystanie z ulg lub zwolnień podatkowych to schemat podatkowy?
Zgodnie z objaśnieniami podatkowymi skorzystanie z ulg bądź zwolnień podatkowych nie stanowi schematu podatkowego, o ile nadrzędnym celem powołania podmiotu nie było skorzystanie z preferencji podatkowych.
Czy wpłata dywidendy do zagranicznego udziałowca może być schematem podatkowym?
Tak, jeżeli wartość dywidendy przekracza 25 mln zł.
Czy przejście z etatu na samozatrudnienie może być schematem podatkowym?
Tak, pod warunkiem, że ktoś jest zatrudniany na zasadzie samozatrudnienia, mimo braku niezależności i ryzyka gospodarczego, przy pełnym podporządkowaniu jednemu podmiotowi.
Czy zmiany formy prowadzenia działalności ze spółki kapitałowej na osobową mogą być schematem podatkowym?
Według opinii organów podatkowych zmiana ta kwalifikowana jest jako schemat podatkowy. Jednak istnieją argumenty za tym, aby taka zmiana formy działalności nie była schematem podatkowym.
Jakie są potencjalne kary w przypadku niedopełnienia obowiązków?
Brak zgłoszenia schematu podatkowego do Szefa KAS, opóźnienie w przekazaniu informacji lub nieprawidłowości w raportowaniu MDR mogą skutkować odpowiedzialnością karno-skarbową oraz nałożeniem wysokich kar finansowych na przedsiębiorstwo. Kary, m.in. za brak wprowadzenia procedury przeciwdziałania nieraportowania schematów podatkowych przez podmioty obowiązane, mogą wynieść nawet do 10 mln zł.
W Kodeksie karnym skarbowym również przewidziano sankcje. Przepisy przewidują kary grzywny (ponad 44,79 mln zł) za niezaraportowanie schematu lub spóźnione złożenie raportu, a także inne zachowania penalizowane w art. 80f kodeksu karnego skarbowego. Przewidziano również karę grzywny za posługiwanie się nieważnym numerem schematu podatkowego (do 7,2 mln zł).
