Ceny transferowe (TP – Transfer Pricing)

Ceny transferowe – dla kogo?

Ceny transferowe w KR Group

Ceny transferowe - oferta KR Group

FAQ

• Ceny transferowe – jakie są kluczowe terminy?

  Zgodnie z obowiązującymi przepisami, spółki mają określony czas na przygotowanie i złożenie dokumentacji cen transferowych za dany rok podatkowy. Nieprzestrzeganie tych terminów skutkować może nałożeniem kar.

  Dokumentacja cen transferowych

  • Local File – przygotowanie w ciągu 10 miesięcy od zakończenia roku podatkowego.
  • Master File – sporządzenie w ciągu 12 miesięcy od zakończenia roku podatkowego.

  Obowiązki sprawozdawcze

  • CBC-P – złożenie w ciągu 3 miesięcy.
  • TPR – termin wynosi 11 miesięcy.
  • ORD-U – złożenie w ciągu 3 miesięcy.
  • CBC-R –przesłanie w ciągu 12 miesięcy od zakończenia roku podatkowego.

• Jak często aktualizować dokumentację cen transferowych?

  Dokumentację cen transferowych, w tym Local File i Master File, należy aktualizować co roku. Analizę cen transferowych w Local File aktualizuje się przynajmniej co 3 lata lub częściej, jeśli nastąpiły istotne zmiany w otoczeniu ekonomicznym. Regularna aktualizacja zapewnia zgodność z przepisami podatkowymi i minimalizuje ryzyko kar.

• Czym jest zasada ceny rynkowej?

  Dokonując sprzedaży usług czy towarów, podmioty powiązane zobowiązane są do ustalenia odpowiedniej ceny i do zachowania tzw. “zasady ceny rynkowej” (arm’s length principle).

  Zgodnie z tą zasadą ceny transakcyjne stosowane w transakcjach z podmiotami powiązanymi powinny odpowiadać cenom rynkowym, które ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane.

  Oznacza to, że sprzedaż towarów, wymiana towarów, świadczenie usług itp. musi odpowiadać cenom rynkowym, czyli takim, jakie zastosowaliby niezależni kontrahenci w takich samych okolicznościach.

• Czym jest Local File?

  Obowiązek przygotowania dokumentacji lokalnej (Local File) spoczywa na największej liczbie podatników. Lokalna dokumentacja cen transferowych jest sporządzana dla transakcji kontrolowanej o charakterze jednorodnym, której wartość przekracza w roku podatkowym następujące progi dokumentacyjne:

  • 10 000 000 zł – w przypadku transakcji towarowej;
  • 10 000 000 zł – w przypadku transakcji finansowej;
  • 2 000 000 zł – w przypadku transakcji usługowej;
  • 2 000 000 zł – w przypadku innej transakcji niż określona w powyższych punktach.

  Dynamiczne zmiany legislacyjne na przestrzeni ostatnich lat wprowadziły nowe obowiązki dokumentacyjne dla podmiotów powiązanych, zmieniły zasady raportowania oraz wprowadziły nowe sankcje.

  Możemy również wesprzeć Państwa w przygotowaniu dokumentacji cen transferowych w j. angielskim, zgodnie z Wytycznymi OECD.

• Czym jest Master File?

  Master File to grupowa dokumentacja cen transferowych, sporządzana na poziomie całej grupy kapitałowej. Do dokumentacji na poziomie grupowym zobowiązani są podatnicy:

  • sporządzający skonsolidowane sprawozdanie finansowe;
  • których skonsolidowane przychody przekroczyły w poprzednim roku obrotowym równowartość 200 000 000 zł.

  W odróżnieniu od dokumentacji lokalnej, dokumentacja grupowa skupia się na informacjach o grupie kapitałowej. Dokument powinien zawierać takie informacje jak: opis grupy, opis istotnych wartości niematerialnych i prawnych grupy, opis istotnych transakcji finansowych grupy oraz dane ze skonsolidowanego sprawozdania finansowego grupy.

  Master file może być sporządzony w języku angielskim przez inny podmiot z grupy kapitałowej, pod warunkiem że będzie on spełniał wszystkie warunki stawiane przez polskiego ustawodawcę i że w terminie 30 dni zostanie przedstawione tłumaczenie dokumentu na język polski.

  KR Group wesprze Państwa w przygotowaniu Master File (zarówno w języku polskim jak i angielskim), a także przeprowadzi audyt posiadanej dokumentacji.

• Analizy porównawcze (analiza benchmarkingowa) i analizy zgodności – czym są?

  Obligatoryjnym elementem dokumentacji cen transferowych jest analiza cen transferowych (analiza porównawcza/analiza benchmarkingowa) lub analiza zgodności. Obie te formy podlegają aktualizacji nie rzadziej niż co 3 lata, chyba że zmiana otoczenia ekonomicznego lub warunków transakcji uzasadnia częstsze sporządzanie tej analizy.

  Analiza porównawcza (potocznie: „benchmark”) to analiza danych podmiotów niepowiązanych lub transakcji zawieranych z podmiotami niepowiązanymi lub pomiędzy podmiotami niepowiązanymi uznanych jako porównywalne do warunków ustalonych w transakcjach kontrolowanych.

  Analiza zgodności to analiza wykazująca zgodność warunków, na jakich została zawarta transakcja kontrolowana, z warunkami, jakie ustaliłyby podmioty niepowiązane, wykonywana jest w przypadku, gdy sporządzenie analizy porównawczej nie jest właściwe w świetle danej metody weryfikacji cen transferowych lub nie jest możliwe przy zachowaniu należytej staranności.

  Zarówno analiza benchmarkingowa jak i analiza zgodności są kluczowym narzędziem dla podatników, jak i organów skarbowych, gdyż uzasadniają one rynkowość warunków ustalonych przez podmioty powiązane w zawieranych między sobą transakcjach.

• Czym jest polityka cen transferowych?

  Polityka cen transferowych to dokument wskazujący na przyjęty w grupie model biznesowy rozliczeń wewnątrzgrupowych. Polityka opisuje zasady, którymi kierują się podmioty powiązane przy zawarciu transakcji i w przeciwieństwie do dokumentacji cen transferowych, ma zastosowanie do przyszłych transakcji.

  Polityka cen transferowych:

  • wprowadza wspólne zasady rozliczeń wewnątrzgrupowych;
  • ujednolica zasady kalkulacji cen transferowych na poziomie grupy;
  • opracowuje weryfikację poziomu rynkowego cen transferowych.

  Dobrze przygotowany model rozliczeń w grupie kapitałowej, usystematyzuje model rozliczeń, zoptymalizuje czas i będzie stanowił narzędzie obrony, w toku potencjalnej kontroli z zakresu cen transferowych.

• Czym jest TPR w cenach transferowych?

  TPR to raport cen transferowych, obowiązkowy dla firm realizujących transakcje z podmiotami powiązanymi, przesyłany jako formularz do urzędu. Jego celem jest przygotowanie i zaraportowanie transakcji, które realizowane są z podmiotami powiązanymi o wartości przekraczającej ustawowe limity, a także wykazanie zgodności cen z zasadą ceny rynkowej i prawidłowego rozliczenia zobowiązań podatkowych.