Zapraszamy do kontaktu:(+48) 22 113 14 51

Czym jest krajowy podatek wyrównawczy?

Projekt ustawy o podatku wyrównawczym jest skutkiem implementacji dyrektywy Rady UE.
Autor:
Dominika Gruszka
Junior TAX Consultant

Projekt ustawy o podatku wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych z dnia 25 kwietnia 2024 r.  jest skutkiem implementacji do polskiego porządku prawnego przepisów dyrektywy Rady (UE) 2022/2523 z dnia 14 grudnia 2022 r. w sprawie zapewnienia globalnego minimalnego poziomu opodatkowania międzynarodowych grup przedsiębiorstw oraz dużych grup krajowych w Unii Europejskiej (dalej: Dyrektywa BloBE).

Podatek wyrównawczy – cel wprowadzenia

Celem nowego systemu opodatkowania jest wyeliminowanie takich praktyk podatkowych przedsiębiorstw wielonarodowych, które umożliwiają im przenoszenie zysków do państw, w których nie podlegają one żadnemu opodatkowaniu lub podlegają bardzo niskiemu opodatkowaniu.

Zgodnie z Dyrektywą GloBE jednostki składowe grupy międzynarodowej lub grupy krajowej, które co najmniej w dwóch z czterech lat podatkowych bezpośrednio poprzedzających rok podatkowy osiągnęły minimalny przychód grupowy będą zobowiązane do dopłacenia podatku wyrównawczego, jeśli ich efektywna stawka opodatkowania (ETR) jest niższa niż 15%.

Czym jest minimalny przychód grupowy?

Minimalny przychód grupowy to roczny przychód grupy międzynarodowej lub grupy krajowej wykazany w skonsolidowanym sprawozdaniu grupy (sporządzanym przez jednostkę dominującą najwyższego szczebla takiej grupy), wynoszący co najmniej 750 mln EUR.

Istotne więc będą wyniki za lata 2021, 2022, 2023 i 2024 (jeśli rok podatkowy danej grupy pokrywa się z rokiem kalendarzowym). [1]

W przypadku, gdy grupa międzynarodowa lub grupa krajowa istnieje krócej niż 4 lata podatkowe warunek uznaje się za spełniony, jeżeli grupa międzynarodowa lub grupa krajowa osiągnęły minimalny przychód grupowy w co najmniej dwóch latach podatkowych dotychczasowego okresu funkcjonowania takiej grupy.

Czym jest efektywna stawka podatkowa (ETR)?

Wyliczenie ETR pozwala określić, czy w danym pastwie należny jest podatek wyrównawczy. Jeżeli ETR wynosi poniżej 15%, Polskę uznaje się, z perspektywy danej grupy międzynarodowej lub grupy krajowej, za państwo o niskim poziomie opodatkowania, a każdą jednostkę zlokalizowaną w Polsce za nisko opodatkowaną jednostkę. Wówczas powinien być pobrany krajowy podatek wyrównawczy.

Kto jest podatnikiem krajowego podatku wyrównawczego?

Podatnikiem krajowego podatku wyrównawczego  będzie zlokalizowana na terytorium RP:

  • jednostka składowa grupy międzynarodowej, której jednostka dominująca najwyższego szczebla jest zlokalizowana w innym państwie;
  • jednostka składowa grupy międzynarodowej, której jednostka dominująca najwyższego szczebla jest zlokalizowana na terytorium RP;
  • jednostka składowa grupy krajowej.

Ważne: Krajowy  podatek wyrównawczy to nie to samo, co: minimalny podatek dochodowy (art. 24ca ustawy CIT) czy podatek od przychodów z budynków (art. 24b ustawy CIT).

Podatek ten mimo, że będzie powiązany z podatkiem dochodowym od osób prawnych (CIT), to jednak będzie regulowany odrębną ustawą.

Na chwilę obecną polski rząd z dużym opóźnieniem przedstawił projekt ustawy. Z kolei unijne regulacje zakładały wdrożenie dyrektywy od 1 stycznia 2024 r. w związku z czym Komisja Europejska złożyła skargę przeciw Polsce do Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej z powodu tego opóźnienia. Mimo to pewne jest, że Polska wprowadzi przepisy dotyczące opodatkowania wyrównawczego, więc warto już zapoznawać się z tą problematyką.


[1] W przypadku gdy rok podatkowy jest inny niż 12 miesięcy kwotę ustala się jako iloczyn liczby miesięcy tego roku podatkowego oraz kwoty 62,5 mln EUR.

Skrócony formularz
Zamów poradę online

Administratorem danych osobowych jest KR GROUP Sp. z o.o. z siedzibą w Warszawie. Twoje dane przetwarzamy, aby skontaktować się z Tobą, odpowiedzieć na wysłane do nas zapytanie lub przygotować wstępną ofertę. Podstawą prawną przetwarzania Twoich danych jest realizacja naszych prawnie uzasadnionych interesów oraz podejmowanie działań zmierzających do zawarcia i wykonania umowy. Przysługuje Ci prawo dostępu do treści Twoich danych, prawo ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do przeniesienia danych, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania Twoich danych oraz prawo wniesienia skargi do Prezesa Urzędu Ochrony Danych Osobowych. Więcej informacji o przetwarzaniu danych znajduje się pod linkiem: Polityka prywatności.

usersearthmagnifiercrossmenuarrow-right