W roku 2020 doszło do wygaśnięcia ważności analiz cen transferowych przygotowanych przez podatników za 2017 r. Niektóre spółki, z uwagi na ewentualne zmiany na rynku na którym działają, powinny zbadać czy nie nastąpiła konieczność aktualizacji posiadanych analiz przygotowanych w okresie późniejszym niż rok 2017.
Do końca grudnia bieżącego roku, podatnicy którzy mają rok podatkowy zbieżny z rokiem kalendarzowym i którzy w 2020 roku zrealizowali transakcje z podmiotami powiązanymi o wartości przekraczającej ustawowe limity:
- 10 mln PLN – w przypadku transakcji towarowej bądź finansowej,
- 2 mln PLN – w przypadku transakcji usługowej bądź innej,
- 100 tys. PLN – transakcje z podmiotami z tzw. rajów podatkowych,
mają obowiązek przygotowania dla tych transakcji lokalnej dokumentacji cen transferowych, oświadczenia o sporządzeniu lokalnej dokumentacji cen transferowych i stosowaniu rynkowych cen oraz wypełnienia formularza TP-R.
Obowiązki sprawozdawcze
Wśród obowiązków sprawozdawczych należy wyróżnić:
- oświadczenie o sporządzeniu lokalnej dokumentacji cen transferowych (składane do odpowiedniego urzędu skarbowego),
- informację o cenach transferowych TP-R (składaną do szefa KAS),
- informację o grupie podmiotów (CbC-R),
- powiadomienie o obowiązku informowania o grupie podmiotów (CbC-P).
| Obowiązek sprawozdawczy | Termin złożenia | Termin złożenia – zmiany związane z COVID-19 | Podmiot zobowiązany |
| Oświadczenie o sporządzeniu lokalnej dokumentacji cen transferowych | Do końca 9 miesiąca po zakończeniu roku obrotowego | Do dnia 30 września 2021 r. w przypadku gdy termin upływa w okresie od dnia 1 lutego 2021 r. do dnia 30 czerwca 2021 r. Przedłużenie o 3 miesiące w przypadku gdy termin ten upływa w okresie od dnia 1 lipca 2021 r. do dnia 31 grudnia 2021 r. | Podmioty powiązane zobowiązane do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych |
| Informacja o cenach transferowych | Do końca 9 miesiąca po zakończeniu roku podatkowego | Podmioty powiązane zobowiązane do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych oraz podmioty powiązane mające miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium RP, do których nie ma zastosowania obowiązek sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych | |
| Informacja o grupie podmiotów | 12 miesięcy od dnia zakończenia sprawozdawczego roku obrotowego | Brak zmian | Jednostki dominujące, wchodzące w skład grupy podmiotów, które posiadają siedzibę lub zarząd na terytorium RP (w określonych w ustawie[1] przypadkach również jednostki niebędące jednostkami dominującymi) |
| Powiadomienie o obowiązku informowania o grupie podmiotów | Powiadomienie składa się w terminie 3 miesięcy od zakończenia sprawozdawczego roku obrotowego grupy podmiotów. | Brak zmian | Każda jednostka wchodząca w skład grupy podmiotów, w przypadku gdy jej wyniki są konsolidowane w sprawozdaniu finansowym grupy, a skonsolidowane przychody grupy przekraczają 750 000 000 euro rocznie |
Oświadczenie o sporządzeniu dokumentacji
Podmioty sporządzające dokumentację cen transferowych muszą również złożyć do właściwego dla spółki urzędu skarbowego, oświadczenie o jej przygotowaniu oraz o zastosowaniu cen rynkowych we wzajemnych rozliczeniach.
Kto jest odpowiedzialny?
W związku z pandemią COVID – 19 obowiązują uproszczone zasady dotyczące podpisywania oświadczenia o sporządzeniu dokumentacji cen transferowych. W normalnych warunkach, oświadczenie musiałby podpisać zarząd spółki. W stanie pandemii, pozwala się na podpisanie oświadczenia jedynie przez osoby uprawnione do reprezentacji w spółce. Należy pamiętać, że nie jest dopuszczalne złożenie oświadczenia przez pełnomocnika spółki. Wzór oświadczenia można znaleźć na stronie Ministerstwa Finansów.
Formularz TP-R
W formularzu TP-R należy zaraportować wszystkie transakcje objęte obowiązkiem dokumentacyjnym w 2020 roku. Co istotne, raportowaniu podlegają również tzw. transakcje krajowe, zwolnione z obowiązku sporządzenia dokumentacji na podstawie art. 11n Ustawy o CIT. Należy pamiętać, że formularz za 2020 rok różni się od formularza za 2019 rok, więc nie wystarczy wykonać aktualizację poprzedniego dokumentu. Formularz można składać wyłącznie w formie elektronicznej poprzez system e-Deklaracje.
Kary za niedopełnienie obowiązków
W przypadku niezłożenia oświadczenia o sporządzeniu lokalnej dokumentacji cen transferowych oraz formularza TP-R, złożenia ich po terminie lub poświadczenia w nich nieprawdy (kary wynikające z Kodeksu Karno-Skarbowego), podatnikom grożą kary finansowe, które mogą wynieść nawet 27 mln zł.
To ostatni moment na wypełnienie obowiązków w zakresie cen transferowych za 2020 rok! W razie jakichkolwiek wątpliwości, zapraszamy do kontaktu!
