Wraz z wprowadzeniem KSeF w Polsce zmianie uległy także niektóre zasady dotyczące wystawiania faktur korygujących oraz ich ujmowania w rozliczeniach VAT.
Poniżej znajdą Państwo krótkie podsumowanie kluczowych zagadnień dotyczących faktur korygujących (in minus / in plus) wystawianych od 1 lutego 2026 r., które należy uwzględniać zarówno podczas wystawiania korekt, jak i przy ich raportowaniu w rozliczeniach VAT Państwa firmy.
Informacje na fakturach korygujących
Co do zasady, zakres informacji, które powinny być zawarte na fakturach korygujących, nie uległ zmianie. Jednak w przypadku faktur wystawianych w Krajowym Systemie e‑Faktur (KSeF), każda faktura korygująca musi zawierać unikalny numer KSeF ID faktury pierwotnej. Bez tego numeru nie można wystawić korekty, więc w praktyce podatnicy zobowiązani do korzystania z KSeF mogą być zmuszeni poczekać na nadanie numeru KSeF fakturze pierwotnej wystawionej w okresie niedostępności lub awarii systemu. Oczywiście wymóg ten nie dotyczy faktur wystawianych poza KSeF, w przypadkach, gdy sprzedawca nie ma obowiązku wystawiania faktur ustrukturyzowanych (np. podmioty zagraniczne nieposiadające stałego miejsca prowadzenia działalności w Polsce).
Noty korygujące nie mogą już być wystawiane
Do końca stycznia 2026 r. nabywca mógł korygować niektóre drobne błędy na fakturach — takie jak numer VAT nabywcy, adres czy data dostawy — poprzez wystawienie noty korygującej.
Z dniem 1 lutego 2026 r. przepis regulujący wystawianie not korygujących przez kupujących został uchylony. W związku z tym wszelkie błędy na już wystawionych fakturach — zarówno w KSeF, jak i poza systemem — mogą być poprawione wyłącznie przez sprzedawcę poprzez wystawienie faktury korygującej.
Nowe zasady rozliczania faktur korygujących in minus
Wraz z wprowadzeniem obowiązkowego KSeF zmieniły się zasady raportowania faktur korygujących dotyczących transakcji krajowych opodatkowanych w Polsce — zarówno po stronie sprzedawcy, jak i nabywcy.
Nie ma już obowiązku gromadzenia dokumentów potwierdzających uzgodnienie nowych warunków i ich spełnienie dla korekt wystawionych od 1 lutego 2026 r., jak było to wymagane wcześniej.
Ważne!
Zgodnie z nowymi przepisami VAT podmioty korzystające z KSeF po stronie sprzedaży ujmują faktury korygujące in minus w dniu ich wysłania do KSeF, a nabywcy korzystający z KSeF są zobowiązani do obniżenia podstawy opodatkowania w dniu nadania fakturze korygującej numeru KSeF ID. Ustawa o VAT wskazuje, że moment nadania numeru KSeF ID jest traktowany jako moment otrzymania faktury przez nabywcę (nawet jeśli fizyczne pobranie dokumentu z systemu nastąpi później). W praktyce dzień wysłania dokumentu do KSeF i moment nadania numeru KSeF zazwyczaj będzie taki sam, co oznacza, że faktura korygująca będzie ujęta w tym samym miesiącu przez sprzedawcę i nabywcę.
W przypadku faktur korygujących wystawianych poza KSeF sprzedawcy będą musieli uzyskać potwierdzenie otrzymania faktury korygującej przez nabywcę, aby ująć ją w deklaracji VAT. Podobnie, nabywcy niezobowiązani do korzystania z KSeF powinni obniżyć VAT naliczony w miesiącu otrzymania faktury korygującej. Potwierdzenia odbioru wciąż nie są wymagane dla eksportu towarów, wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, dostaw towarów lub usług, których miejsce opodatkowania znajduje się poza Polską, sprzedaży energii elektrycznej, gazu i innych usług wskazanych w art. 29a ust. 15 ustawy o VAT.
W razie jakichkolwiek pytań pozostajemy do Państwa dyspozycji.
