Z dniem 31 grudnia 2023 r. ulega przedawnieniu prawo do odliczenia VAT naliczonego, które powstało we wcześniejszych latach.
31 grudnia 2023 r. ulega przedawnieniu:
- prawo do odliczenia VAT naliczonego, które powstało w roku 2019, oraz roku 2018 w przypadku transakcji wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (ICA) i mechanizmu odwrotnego obciążenia (RCh);
- zobowiązanie z tytułu nadwyżki VAT należnego nad naliczonym, którego obowiązek zapłaty powstał w roku 2018.
Jeżeli podatnik nie dokona obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w terminach, o których mowa w art. 86 ust. 10, 10d, 10e i 11, podatnik może, zgodnie z art. 86 ust. 13 ustawy o VAT, obniżyć kwotę podatku należnego dokonując korekty deklaracji podatkowej za okres, w którym powstało prawo do obniżenia podatku należnego. Korekta musi być dokonana nie później niż w ciągu 5 lat, licząc od początku roku, w którym powstało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego. Z ww. przepisu wynika, że podatek naliczony, co do którego prawo do obniżenia powstało w 2019 r., a w przypadku ICA i RCh w 2018 r., może zostać rozliczony poprzez korektę właściwej deklaracji i złożenie jej w Urzędzie Skarbowym najpóźniej do końca 2023 r.
Zgodnie z Ordynacją Podatkową (OP) przedawnienie następuje z upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku. Oznacza to, że wszelkie zobowiązania powstałe z tytułu podatku należnego w roku 2018 (z wyłączeniem grudnia, dla którego termin płatności upływa w styczniu 2019 r.) przedawniają się z końcem 2023 r.
Uwaga!
Termin przedawnienia podatku upływający 31 grudnia 2023 r. (niedziela) przesuwa się na poniedziałek 2 stycznia 2024 r. tj. pierwszy dzień roboczy.
Zalecamy weryfikację, czy wszystkie faktury dające prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony za powyżej wspomniane okresy zostały ujęte w rozliczeniach Klientów. Jednocześnie informujemy, iż w przypadku konieczności złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty, wniosek ten należy złożyć do końca roku. Złożenie wniosku w kolejnym roku spowoduje jego odrzucenie (art. 79 OP).
Plik w formacie PDF do pobrania tutaj.
