Z dniem 31 grudnia 2022 r. ulega przedawnieniu:
- prawo do odliczenia VAT naliczonego, które powstało w roku 2018, oraz roku 2017 w przypadku transakcji wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (ICA) i mechanizmu odwrotnego obciążenia (RCh),
- zobowiązanie z tytułu nadwyżki VAT należnego nad naliczonym, którego obowiązek zapłaty powstał w roku 2017.
Jeżeli podatnik nie dokona obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w terminach, o których mowa w art. 86 ust. 10, 10d, 10e i 11, może on, w myśl art. 86 ust. 13 ustawy o VAT, obniżyć kwotę podatku należnego przez dokonanie korekty deklaracji podatkowej za okres, w którym powstało prawo do obniżenia podatku należnego, nie później jednak niż w ciągu 5 lat, licząc od początku roku, w którym powstało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego. Z ww. przepisu wynika , że podatek naliczony, co do którego prawo do obniżenia powstało w 2018 r., a w przypadku ICA i RCh w 2017 r. może zostać rozliczony poprzez korektę właściwej deklaracji i złożenie jej w Urzędzie Skarbowym najpóźniej do końca 2022 r.
Zgodnie z art. 59 § 1 pkt 9 w zw. z art. 70 § 1 Ordynacji podatkowej zasadą jest, że przedawnienie następuje z upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku. Oznacza to, że wszelkie zobowiązania powstałe z tytułu podatku należnego, których termin płatności upłynął w 2017 r. przedawniają się z końcem 2022 r.
Zalecamy weryfikację, czy wszystkie faktury dające prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony za powyżej wspomniane okresy zostały ujęte w rozliczeniach Klientów. Jednocześnie informujemy, iż w przypadku konieczności złożenia wniosku os stwierdzenie nadpłaty, wniosek ten musi zostać złożony do końca roku, złożenie wniosku w kolejnym roku skutkować będzie jego odrzuceniem (art. 79 OP).
Plik w formacie PDF do pobrania tutaj.
