Ważne terminy w 2023 r. – dla Spółek z rokiem obrotowym pokrywającym się z kalendarzowym
| 31.03.2023 r. | Termin przygotowania dokumentacji grupowej (Master File) za 2021 rok;Złożenie deklaracji CIT-8 (informacja o korekcie cen transferowych);Złożenie ORD-U (należy pamiętać o możliwym zwolnieniu);Złożenie CBC-P (za 2022 rok). |
| 31.10.2023 r. | Termin przygotowania dokumentacji lokalnej (Local File) oraz analizy porównawczej/analizy zgodności. |
| 31.11.2023 r. | Termin złożenia formularza TPR (z klauzulą rynkowości cen – nie trzeba składać oświadczenia jak to miało miejsce w latach poprzednich). |
| 31.12.2023 r. | Termin przygotowania dokumentacji grupowej (Master File) oraz na złożenie formularza CBC-R za 2022 rok. |
Nowe terminy dokumentacyjne i sprawozdawcze
Termin sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych – do końca 10. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego podmiotu.
Termin przygotowania i złożenia informacji o cenach transferowych (formularza TPR) – do końca 11. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego podmiotu.
Termin przedłożenia lokalnej dokumentacji TP przez podatnika na żądanie organu podatkowego – 14 dni.
Zmiany w cenach transferowych na 2023 rok
Ważne: Zmiany te dotyczą dokumentacji cen transferowych za rok 2022.
- Podatnik jest zobowiązany do złożenia formularza TPR do właściwego Naczelnika Urzędu Skarbowego, a nie do Szefa KAS jak to było dotychczas.
- Brak obowiązku złożenia oświadczenia o sporządzeniu dokumentacji cen transferowych oraz o rynkowym charakterze cen – w bieżącym roku zostanie to połączone z formularzem TPR (dotychczas stanowiło odrębny dokument).
- Deklarację TPR z klauzulą rynkowości cen podpisuje (w przypadku spółek) kierownik jednostki, a w przypadku, gdy jednostką kieruje organ wieloosobowy – wyznaczona osoba wchodząca w skład tego organu. Ważne: Nie jest dopuszczalne podpisanie tej informacji przez pełnomocnika, z wyjątkiem pełnomocnika będącego adwokatem, radcą prawnym, doradcą podatkowym lub biegłym rewidentem.
- Brak obowiązku składania ORD-U dla podatników/spółek niebędących osobami prawnymi, którzy mają obowiązek złożenia TPR i nie dokonują tzw. „transakcji rajowych”[1].
- Zmieniły się zasady raportowania transakcji bezpośrednich z rajami podatkowymi. Zwiększono progi materialności do:
- 2 500 000 zł – w przypadku transakcji finansowej;
- 500 000 zł – w przypadku transakcji innej niż transakcja finansowa.
- Wprowadzono możliwość odstąpienia od sporządzania analizy porównawczej/zgodności dla:
- transakcji kontrolowanych zawieranych przez podatników, będących mikro lub małym przedsiębiorcą;
- transakcji innych niż transakcje kontrolowane zawieranych z tzw. rajami podatkowymi objętych obowiązkiem dokumentacyjnym.
- Rozszerzono katalog wyłączeń z obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych, między innymi dla:
- transakcji kontrolowanych objętych porozumieniem inwestycyjnym oraz porozumieniem podatkowym;
- transakcji dotyczących rozliczeń w zakresie tzw. czystego refakturowania (w przypadku spełnienia określonych warunków);
- stanowiących usługi o niskiej wartości dodanej – w przypadku spełnienia warunków określonych w art. 11f;
- transakcji kontrolowanych objętych mechanizmem typu safe harbour dla pożyczek, kredytów, obligacji – w przypadku spełnienia warunków określonych w art. 11g.
Należy przy tym pamiętać, że organ podatkowy ma prawo badania rynkowości transakcji zawieranych pomiędzy podmiotami powiązanymi niezależnie od kwestii powstania obowiązku opracowania dokumentacji cen transferowych.
W kolejnym artykule opiszemy zmiany dotyczące korekt cen transferowych oraz sankcji związanych z niesporządzeniem dokumentacji cen transferowych. Zachęcamy do obserwowania naszego profilu na Linkedin.
W przypadku pytań lub wątpliwości w związku z przytoczonymi zmianami zapraszamy do kontaktu!
[1] transakcje kontrolowane lub transakcje inne niż kontrolowane z podmiotem mającym miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową lub zagranicznym zakładem położonym na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową jeżeli wartość tych transakcji za rok podatkowy, a w przypadku spółek niebędących osobami prawnymi – za rok obrotowy, przekracza: 1) 2 500 000 zł – w przypadku transakcji finansowej, 2) 500 000 zł – w przypadku transakcji innej niż transakcja finansowa
