Zapraszamy do kontaktu:(+48) 22 113 14 51

Zwolnienie z VAT w ramach procedury szczególnej SME na terytorium Polski

Od 1 stycznia 2025 r. Polska wdrożyła procedurę szczególną SME.
Autor:
Gerard Goliasz
Senior TAX Specialist

Co to oznacza dla podmiotów z UE mających siedzibę w innym niż Polska kraju? Mogą się one ubiegać się o zwolnienie z podatku VAT w Polsce.

SME - warunki

Aby ubiegać się o zwolnienie z podatku VAT w Polsce w ramach procedury SME, firma musi spełnić następujące warunki:

  • Siedziba działalności gospodarczej musi znajdować się na terytorium innego niż Polska państwa członkowskiego UE;
  • Całkowita roczna wartość dostaw towarów i/lub świadczenia usług w danym roku podatkowym, dla których miejscem opodatkowania jest terytorium UE, z wyłączeniem podatku od wartości dodanej, w tym wartość sprzedaży na terytorium kraju, z wyłączeniem podatku, nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty 100 000 euro;
  • Firma spełnia warunki do zwolnienia podmiotowego w Polsce, tj. wartość sprzedaży bez podatku VAT nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty 200 000 zł lub tej kwoty obliczonej w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej;
  • Nie dokonywane są dostawy towarów i świadczenia usług wyłączonych ze stosowania zwolnienia podmiotowego w Polsce np. niektórych preparatów kosmetycznych i toaletowych, komputerów, urządzeń elektrycznych, części i akcesoriów do pojazdów samochodowych.

Jak skorzystać ze zwolnienia z VAT w ramach procedury szczególnej SME w Polsce?

O zastosowanie procedury SME należy zawnioskować w państwie członkowskim UE, w którym posiadasz siedzibę działalności gospodarczej . Administracja podatkowa państwa skontaktuje się z Administracją podatkową w Polsce. Jeśli po wymianie informacji Administracje podatkowe obu Państw uznają że spełniają Państwo warunki do zwolnienia z VAT w Polsce, administracja podatkowa Państwa kraju nada indywidualny numer identyfikacyjny EX na potrzeby korzystania ze zwolnienia na terytorium Polski.

Obowiązki rejestracyjne w Polsce

Co do zasady, nie ma obowiązku rejestracji do celów VAT w Polsce. Jeżeli zarejestrowani są Państwo jako podatnik VAT czynny w Polsce, Administracja podatkowa w Polsce automatycznie wykreśli Państwa z rejestru podatników VAT czynnych lub pozostawi w tym rejestrze ze statusem „podatnik VAT zwolniony”, gdy firma podlegała zarejestrowaniu jako podatnik VAT UE.

Od kiedy można korzystać ze zwolnienia z VAT w Polsce?

Firma staje  się podatnikiem VAT zwolnionym od dnia, gdy państwo członkowskie UE, na terytorium, którego posiada siedzibę działalności gospodarczej, poinformuje o nadaniu lub potwierdzeniu indywidualnego numeru identyfikacyjnego EX na potrzeby korzystania ze zwolnienia w Polsce.

Czy można zrezygnować ze zwolnienia?

TAK.  Rezygnacja będzie odnosiła skutek od:

  • pierwszego miesiąca kwartału następującego po kwartale poinformowania o tej rezygnacji – w przypadku gdy rezygnacja złożona będzie w pierwszym lub drugim miesiącu kwartału;
  • drugiego miesiąca kwartału następującego po kwartale poinformowania o tej rezygnacji – w przypadku gdy rezygnacja złożona będzie w ostatnim miesiącu kwartału.

Utrata zwolnienia

W sytuacji natomiast gdy przekroczona zostanie kwota:

  • 200 000 zł lub kwotę obliczoną w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym;
  • rocznego obrotu w UE, tj. kwotę 100 000 euro,

począwszy od czynności którą jeden z ww. progów został przekroczony firma utraci zwolnienie z VAT .

Zwolnienie utracą Państwo również, jeżeli z wykonywać jakiekolwiek czynności wyłączające prawo do zwolnienia.

Ważne: Utrata zwolnienia jest odwracalna, ale  dopiero po upływie roku licząc od końca roku, w którym zrezygnowano bądź utracono prawo do zwolnienia.

SME - obowiązki

Podatnik zwolniony z VAT, korzystając ze zwolnienia w ramach SME będzie zobowiązany do:

  • wystawiania faktur – na żądanie nabywcy;
  • prowadzenia ewidencji sprzedaży pozwalającej na określenie momentu przekroczenia limitu zwolnienia podmiotowego w Polsce;
  • składania informacji podsumowujące – jeżeli dokonujesz czynności jako podatnik VAT-UE.
Skrócony formularz
Zamów poradę online

Administratorem danych osobowych jest KR GROUP Sp. z o.o. z siedzibą w Warszawie. Twoje dane przetwarzamy, aby skontaktować się z Tobą, odpowiedzieć na wysłane do nas zapytanie lub przygotować wstępną ofertę. Podstawą prawną przetwarzania Twoich danych jest realizacja naszych prawnie uzasadnionych interesów oraz podejmowanie działań zmierzających do zawarcia i wykonania umowy. Przysługuje Ci prawo dostępu do treści Twoich danych, prawo ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do przeniesienia danych, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania Twoich danych oraz prawo wniesienia skargi do Prezesa Urzędu Ochrony Danych Osobowych. Więcej informacji o przetwarzaniu danych znajduje się pod linkiem: Polityka prywatności.

usersearthmagnifiercrossmenuarrow-right