Co to oznacza dla podmiotów z UE mających siedzibę w innym niż Polska kraju? Mogą się one ubiegać się o zwolnienie z podatku VAT w Polsce.
SME – warunki
Aby ubiegać się o zwolnienie z podatku VAT w Polsce w ramach procedury SME, firma musi spełnić następujące warunki:
- Siedziba działalności gospodarczej musi znajdować się na terytorium innego niż Polska państwa członkowskiego UE;
- Całkowita roczna wartość dostaw towarów i/lub świadczenia usług w danym roku podatkowym, dla których miejscem opodatkowania jest terytorium UE, z wyłączeniem podatku od wartości dodanej, w tym wartość sprzedaży na terytorium kraju, z wyłączeniem podatku, nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty 100 000 euro;
- Firma spełnia warunki do zwolnienia podmiotowego w Polsce, tj. wartość sprzedaży bez podatku VAT nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty 200 000 zł lub tej kwoty obliczonej w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej;
- Nie dokonywane są dostawy towarów i świadczenia usług wyłączonych ze stosowania zwolnienia podmiotowego w Polsce np. niektórych preparatów kosmetycznych i toaletowych, komputerów, urządzeń elektrycznych, części i akcesoriów do pojazdów samochodowych.
Jak skorzystać ze zwolnienia z VAT w ramach procedury szczególnej SME w Polsce?
O zastosowanie procedury SME należy zawnioskować w państwie członkowskim UE, w którym posiadasz siedzibę działalności gospodarczej . Administracja podatkowa państwa skontaktuje się z Administracją podatkową w Polsce. Jeśli po wymianie informacji Administracje podatkowe obu Państw uznają że spełniają Państwo warunki do zwolnienia z VAT w Polsce, administracja podatkowa Państwa kraju nada indywidualny numer identyfikacyjny EX na potrzeby korzystania ze zwolnienia na terytorium Polski.
Obowiązki rejestracyjne w Polsce
Co do zasady, nie ma obowiązku rejestracji do celów VAT w Polsce. Jeżeli zarejestrowani są Państwo jako podatnik VAT czynny w Polsce, Administracja podatkowa w Polsce automatycznie wykreśli Państwa z rejestru podatników VAT czynnych lub pozostawi w tym rejestrze ze statusem „podatnik VAT zwolniony”, gdy firma podlegała zarejestrowaniu jako podatnik VAT UE.
Od kiedy można korzystać ze zwolnienia z VAT w Polsce?
Firma staje się podatnikiem VAT zwolnionym od dnia, gdy państwo członkowskie UE, na terytorium, którego posiada siedzibę działalności gospodarczej, poinformuje o nadaniu lub potwierdzeniu indywidualnego numeru identyfikacyjnego EX na potrzeby korzystania ze zwolnienia w Polsce.
Czy można zrezygnować ze zwolnienia?
TAK. Rezygnacja będzie odnosiła skutek od:
- pierwszego miesiąca kwartału następującego po kwartale poinformowania o tej rezygnacji – w przypadku gdy rezygnacja złożona będzie w pierwszym lub drugim miesiącu kwartału;
- drugiego miesiąca kwartału następującego po kwartale poinformowania o tej rezygnacji – w przypadku gdy rezygnacja złożona będzie w ostatnim miesiącu kwartału.
Utrata zwolnienia
W sytuacji natomiast gdy przekroczona zostanie kwota:
- 200 000 zł lub kwotę obliczoną w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym;
- rocznego obrotu w UE, tj. kwotę 100 000 euro,
począwszy od czynności którą jeden z ww. progów został przekroczony firma utraci zwolnienie z VAT .
Zwolnienie utracą Państwo również, jeżeli z wykonywać jakiekolwiek czynności wyłączające prawo do zwolnienia.
Ważne: Utrata zwolnienia jest odwracalna, ale dopiero po upływie roku licząc od końca roku, w którym zrezygnowano bądź utracono prawo do zwolnienia.
SME – obowiązki
Podatnik zwolniony z VAT, korzystając ze zwolnienia w ramach SME będzie zobowiązany do:
- wystawiania faktur – na żądanie nabywcy;
- prowadzenia ewidencji sprzedaży pozwalającej na określenie momentu przekroczenia limitu zwolnienia podmiotowego w Polsce;
- składania informacji podsumowujące – jeżeli dokonujesz czynności jako podatnik VAT-UE.
