W lipcu 2025 r. oficjalnie opublikowano w Dzienniku Urzędowym (nr 699) Ustawę nr 141/2025 dotyczącą różnych środków fiskalnych i budżetowych. Nowe przepisy wprowadzają szereg istotnych zmian podatkowych, które mają na celu przekształcenie krajobrazu fiskalnego kraju. W niniejszym artykule przyjrzymy się zmianom w podatku dochodowym.
Podatek dochodowy
Począwszy od 2026 roku, podatek od dywidend zostanie podniesiony z 10% do 16%. Zmiana ta będzie miała zastosowanie wyłącznie do dywidend wypłacanych od 2026 roku. W przypadku dywidend wypłacanych na podstawie śródrocznych sprawozdań finansowych sporządzonych w 2025 r./zmienionym roku podatkowym rozpoczynającym się w 2025 r., stawka podatku wynosi 10%, bez konieczności przeliczania podatku od tych dywidend po ich rozliczeniu na podstawie rocznych sprawozdań finansowych za 2025 r./zmieniony rok podatkowy rozpoczynający się w 2025 r., zatwierdzonych zgodnie z przepisami prawa. Zatem jeśli dywidendy zostaną wypłacone w 2025 r. na podstawie śródrocznych sprawozdań (I, II lub III kwartał), zastosowanie będzie miała stawka 10% i ta sama stawka będzie miała zastosowanie również przy rocznej korekcie na podstawie sprawozdań rocznych.
Od 1 sierpnia 2025 r. zmienia się reżim podatkowy dotyczący dochodów ze sprzedaży odpadów. Jedynie dochody ze sprzedaży odpadów pochodzących z majątku osobistego, z wyłączeniem metali żelaznych i nieżelaznych (oraz ich stopów), pozostaną nieopodatkowane. Może to być dochód dowolnego rodzaju – zarówno pieniężny, jak i rzeczowy. Dochody ze sprzedaży odpadów z metali żelaznych i nieżelaznych oraz ich stopów, nawet jeśli pochodzą z majątku osobistego, będą teraz traktowane jako dochody z innych źródeł. Będą one opodatkowane zgodnie z art. 114 Kodeksu podatkowego. Podatek dochodowy będzie pobierany u źródła w momencie wypłaty dochodu przez płatników, według stawki 10% od dochodu brutto.
Odsetki uzyskane z obligacji emitowanych przez spółki mające siedzibę w Rumunii na rynkach kapitałowych poza Rumunią będą opodatkowane stawką 10%. Stawka ta ma zastosowanie do kwoty odsetek wypłaconych przez emitenta i zaksięgowanych na koncie podatnika w danym roku podatkowym. Podatek od dochodu z tytułu odsetek obliczany jest przez podatników w ramach zeznania rocznego i dotyczy dochodów wypłaconych i zaksięgowanych od 1 sierpnia 2025 r., niezależnie od daty emisji obligacji korporacyjnych.
Od 1 sierpnia 2025 r., w celu ustalenia podstawy obliczenia podatku dochodowego od emerytur, stosowana będzie następująca procedura:
- Od łącznej miesięcznej kwoty emerytury odlicza się kwotę wolną od podatku w wysokości 3 000 lei.
- Następnie odlicza się składkę CASS (ubezpieczenie zdrowotne) obliczoną od części przekraczającej kwotę wolną (3 000 lei).
- Pozostała różnica będzie stanowić podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym od emerytur.
Zmodyfikowano podatek od dochodów z hazardu, który pobierany jest u źródła. Najważniejszą zmianą jest podniesienie stawki podatku dla kwot do 10 000 lei z 3% do 4%, co obowiązuje od 1 sierpnia 2025 r. Progi i stawki podatkowe będą następujące:
- Dla dochodu między 10 000 a 66 750 lei – podatek wynosi 400 lei plus 20% od kwoty przekraczającej 10 000 lei.
- Dla dochodu powyżej 66 750 lei – podatek wynosi 11 750 lei plus 40% od kwoty przekraczającej 66 750 lei.
Podatek należny od dochodów uzyskanych z udziału w grach hazardowych charakterystycznych dla kasyn, klubów pokerowych, automatów do gier i losów na loterię, których wartość przekracza próg niepodlegający opodatkowaniu w wysokości 66 750 lei, obliczany jest na podstawie powyższej skali dla każdego dochodu brutto uzyskanego przez uczestnika, przy czym od otrzymanego wyniku odlicza się kwotę 11 750 lei.
