Zgodnie z obowiązującymi przepisami prawa podatkowego w Polsce, zobowiązania podatkowe przedawniają się po upływie 5 lat. W związku z tym, z dniem 31 grudnia 2025 r. upłynie termin przedawnienia prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, wynikającego z transakcji dokonanych w latach wcześniejszych.
Co ulega przedawnieniu?
31 grudnia 2025 r. ulega przedawnieniu:
- prawo do odliczenia VAT naliczonego, które powstało w roku 2021, oraz roku 2020 w przypadku transakcji wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (ICA) i mechanizmu odwrotnego obciążenia (RCh);
- zobowiązanie z tytułu nadwyżki VAT należnego nad naliczonym, którego obowiązek zapłaty powstał w roku 2020.
Jeżeli podatnik nie dokona obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w terminach, o których mowa w art. 86 ust. 10, 10d, 10e i 11, może on, w myśl art. 86 ust. 13 ustawy o VAT, obniżyć kwotę podatku należnego przez dokonanie korekty deklaracji podatkowej za okres, w którym powstało prawo do obniżenia podatku należnego, nie później jednak niż w ciągu 5 lat, licząc od początku roku, w którym powstało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego.
Z tego przepisu wynika, że podatek naliczony, co do którego prawo do obniżenia powstało w 2021 r., a w przypadku ICA i RCh w 2020 r. może zostać rozliczony poprzez dokonanie korekty odpowiedniej deklaracji i złożenie jej w urzędzie skarbowym nie później niż do 31 grudnia 2025 r.
Zgodnie z art. 59 § 1 pkt 9 w zw. z art. 70 § 1 Ordynacji podatkowej zasadą jest, że przedawnienie następuje z upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku. Wszelkie zobowiązania powstałe z tytułu podatku należnego w roku 2020 (z wyłączeniem grudnia, dla którego termin płatności upływa w styczniu 2021 r.) ulegną przedawnieniu z końcem 2025 r.
Rekomendacja eksperta KR Group
Zalecamy dokonanie weryfikacji, czy wszystkie faktury uprawniające do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony za wskazane okresy zostały prawidłowo ujęte w rozliczeniach. Jednocześnie przypominamy, że w przypadku konieczności złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty, należy go złożyć najpóźniej do końca bieżącego roku. Wnioski złożone po tym terminie, tj. w roku kolejnym, zostaną odrzucone zgodnie z art. 79 Ordynacji podatkowej.
