W tym roku wydarzenie będzie większe niż kiedykolwiek, z większą liczbą uczestników biznesowych: inwestorów, deweloperów, bankierów. Odbędzie się ona w dwóch lokalizacjach: Palais Niederösterreich / Hotel Hyatt Andaz. Główne tematy to: rynki inwestycyjne, rynki finansowanie, handel detaliczny, logistyka, biura, aktywa mieszkalne, hotele itp.
Będziemy uczestniczyć w spotkaniach z wiodącymi deweloperami i inwestorami na tematy kluczowe dla regionu Europy Środkowo-Wschodniej, takie jak: ekspansja regionalna, strategie inwestycyjne czy kwestie środowiskowe.
Do zobaczenia w Wiedniu!
Anita Supel
Accounting Director
a.supel@krgroup.pl
Miłosz Saramak
Head of Marketing and Business Development
m.saramak@krgroup.pl
László Hosszú
Hungary Country Manager
l.hosszu@krgroup.hu
Uproszczeniami zawartymi w pakiecie SLIM VAT 3 objęte zostały następujące obszary:
Wprowadzono system różnicowania sankcji VAT nakazujący branie pod uwagę sytuację ekonomiczną podatnika. Oznacza to, że organy podatkowe, podczas ustalania sankcji VAT, będą uwzględniały konkretne okoliczności danej sprawy, a sankcje będą miały charakter zindywidualizowany.
Podwyższono limit wartości sprzedaży małego podatnika z obecnych 1,2 do 2 mln euro, dzięki czemu większa liczba podmiotów będzie mogła skorzystać z kwartalnych rozliczeń w podatku VAT oraz ze stosowania metody kasowej.
Rozszerzono możliwość dysponowania środkami na rachunku VAT poprzez możliwość opłacenia nimi np. podatku od wydobycia niektórych kopalin, podatku od sprzedaży detalicznej, tzw. podatku cukrowego, tzw. podatku od produkcji okrętowej, opłatę od „małpek” oraz podatku tonażowego.
Uregulowano kwestie przekazywania środków między rachunkami VAT w grupie VAT – wprowadzono możliwość przekazywania środków z rachunku VAT członka grupy na rachunek VAT przedstawiciela tej grupy.
Zrezygnowano z wymogu posiadania faktury dot. wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT) przy odliczaniu podatku naliczonego z tego tytułu.
W przypadku otrzymania dokumentów potwierdzających wewnątrzwspólnotową dostawę towarów (WDT) ze stawką 0% w późniejszym terminie, transakcja będzie podlegała wykazaniu w okresie rozliczeniowym, w którym powstał obowiązek podatkowy.
Wprowadzono przepisy umożliwiające składanie korekt deklaracji poza systemem OSS i IOSS bezpośrednio do Łódzkiego Urzędu Skarbowego.
Doprecyzowano zasady stosowania kursu waluty obcej przyjętego do przeliczenia kwot z faktur korygujących. Podatnicy będą stosować tzw. kurs historyczny, czyli kurs zastosowany na fakturze pierwotnej przy opodatkowaniu transakcji.
Dla zbiorczych korekt in minus dotyczących transakcji krajowych oraz WNT i transakcji rozliczanych w systemie reverse chargé w przypadku udzielenia opustu lub obniżki ceny, SLIM VAT 3 wprowadza możliwość zastosowania jednego kursu waluty obcej – z dnia poprzedzającego dzień wystawienia faktury korygującej.
Wprowadzono możliwość rezygnacji z korekty, jeżeli różnica pomiędzy proporcją wstępną, a proporcją ostateczną nie przekracza 2 punktów procentowych.
Zlikwidowano obowiązek uzgadniania w formie protokołu z naczelnikiem urzędu skarbowego proporcji do odliczenia podatku naliczonego. Wprowadzono konieczność zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego o przyjętej proporcji.
Zwiększono kwotę pozwalającą na uznanie, że proporcja odliczenia określona przez podatnika wynosi 100%, w sytuacji gdy proporcja ta przekroczyła 98%, z obecnych 500 zł do 10 tys. zł.
Wprowadzono uproszczenie w zakresie raportowania rozliczeń dotyczących fakturowania (m.in. dostosowanie warunków wystawienia faktury do e-paragonu) oraz prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących (m.in. możliwość rezygnacji z obowiązku drukowania dokumentów fiskalnych przez podatników). Wprowadzono nowy system dystrybucji paragonów elektronicznych.
Konsolidacja wydawania wiążących informacji poprzez wyznaczenie jednego organu właściwego do wydawania WIS, WIA, WIT oraz WIP, którym będzie Dyrektor KIS.
Ujednolicono przepisy dotyczące zasad wydawania i stosowania WIS i WIA, czyli wiążących informacji o charakterze krajowym. Zlikwidowano opłatę za wniosek o wydanie WIS.
Plik w formacie PDF do pobrania tutaj.
Komunikat MF
Jak podaje Ministerstwo Finansów w opublikowanym w dniu 31 marca 2023 r. komunikacie, rozwiązanie to zwiększy konkurencyjność polskiego systemu giełdowego i było oczekiwane przez zainteresowane branże. Przepisy te zostały wprowadzone do polskiego porządku prawnego na podstawie art. 199a ust. 1 lit. a i e dyrektywy VAT, a rozwiązanie to stosują już m.in. Czechy, Dania, Niemcy, Irlandia, Włochy, Portugalia, Rumunia oraz Wielka Brytania.
Zgodnie z obecnie obowiązującym rozwiązaniem, szczegółowo opisanym w rozdziale 1c działu XIII ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2022 r. poz. 931 z późn. zm.) podatnikami są nabywcy, czy też usługobiorcy gazu w systemie gazowym, energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym i świadczenia usług w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych, w sytuacji gdy są one dokonywane bezpośrednio lub za pośrednictwem uprawnionego podmiotu na:
i dostawca/usługodawca jako podmiot będący czynnym podatnikiem podatku VAT, nie korzysta ze zwolnienia podmiotowego w tym podatku.
Za nabywcę lub usługobiorcę, zgodnie z przytoczonymi regulacjami, uważa się w głównej mierze podatników będących:
Nie są to jedyne podmioty, które dokonując zakupu gazu, energii lub uprawnień do emisji gazów cieplarnianych od podmiotów działających na giełdach towarowych, rynku regulowanym lub OTF, mogą stać się podmiotami zobligowanymi do rozliczenia podatku należnego z tytułu tych transakcji. Dlatego tak ważne jest prześledzenie wprowadzonych zmian przez zainteresowane podmioty, celem uniknięcia negatywnych konsekwencji finansowych.
Warto również w tym momencie podkreślić, że w przypadku dostawy gazu lub energii, nabywcą jest podatnik VAT czynny, którego główna działalność w odniesieniu do nabywania gazu lub energii elektrycznej polega na ich odsprzedaży i którego zużycie na własne potrzeby tych towarów jest nieznaczne. W odniesieniu do usługi przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych warunkiem jest, by nabywca był podatnikiem VAT czynnym.
Zastosowanie regulacji oznacza, że dostawca gazu w systemie gazowym, energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym, czy też świadczący usługi w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych, nie rozlicza podatku należnego. Sprzedawca powinien w takim przypadku wystawić fakturę nie zawierającą kwoty podatku VAT, z adnotacją iż do tego typu transakcji stosuje się odwrotne obciążenie. To nabywca, czy też usługobiorca będzie zobligowany do rozliczenia podatku należnego z tytułu w/w czynności, który biorąc poda uwagę zasadę neutralności podatku VAT, staje się u nabywcy, czy też usługobiorcy równocześnie podatkiem naliczonych podlegającym odliczeniu od podatku należnego.
Aby jednak móc skorzystać z powyższych regulacji, zarówno dostawca/usługodawca oraz nabywca/usługobiorca muszą zawiadomić Naczelnika Urzędu Skarbowego o rozpoczęciu dokonywania tych czynności.
Zawiadomienie to powinno zawierać oprócz danych dotyczących składającego zawiadomienie, takich jak, jego nazwę, imię i nazwisko, numer identyfikacji podatkowej, również datę rozpoczęcia dokonywania czynności, wraz z określeniem rodzaju dokonywanych czynności.
W przypadku jakiejkolwiek zmiany danych zawartych w zawiadomieniu, składający zawiadomienie składa w terminie 14 dni od dnia zaistnienia zmiany, zawiadomienie o zmianie danych zawartych w zawiadomieniu, podając tym samym datę zaistnienia zmiany.
Niewywiązanie się z powyższych obowiązków, może skutkować zarówno dla dostawcy, jak i nabywcy nałożeniem kary grzywny. Karze tej podlega również ten podmiot, który składa zawiadomienie po terminie, czy też podaje dane niezgodne z rzeczywistością.
W tym roku wydarzenie będzie większe niż kiedykolwiek, z większą liczbą uczestników biznesowych: inwestorów, deweloperów, bankierów. Odbędzie się ona w dwóch lokalizacjach: Palais Niederösterreich i Vienna Am Belvedere. Główne tematy to: rynki inwestycyjne, rynki finansowanie, handel detaliczny, logistyka, biura, aktywa mieszkalne, hotele itp.
Będziemy uczestniczyć w spotkaniach z wiodącymi deweloperami i inwestorami na tematy kluczowe dla regionu Europy Środkowo-Wschodniej, takie jak: ekspansja regionalna, strategie inwestycyjne czy kwestie środowiskowe.
Do zobaczenia w Wiedniu!
Miłosz Saramak
Head of Marketing and Business Development
m.saramak@krgroup.pl
László Hosszú
Hungary Country Manager
l.hosszu@krgroup.hu
Redukcja stawek VAT dotyczy następujących kategorii towarów:
Nowelizacja wejdzie w życie 1 lutego 2022 r.
W przypadku zainteresowania tematyką czasowej zmiany stawek VAT i ich wpływem na Państwa działalność, zapraszamy do kontaktu.
Plik w formacie PDF do pobrania tutaj.
Termin złożenia sprawozdania za 2021 rok: 31.01.2022 r.
Sprawozdanie obejmuje:
- od dnia wystawienia faktury lub rachunku potwierdzających dostawę towaru lub wykonanie usługi;
- od dnia wystawienia faktury lub rachunku potwierdzających dostawę towaru lub wykonanie usługi;
Sprawozdanie jest wysyłane elektronicznie:
Za złożenie sprawozdania odpowiedzialni są członkowie zarządu. Niezłożenie sprawozdania jest wykroczeniem i podlega grzywnie do 5 tys. zł. W przypadku, gdy sprawozdanie zostanie przekazane w terminie przez osobę/osoby uprawnione do reprezentowania podmiotu, od odpowiedzialności zwolnią się wszyscy członkowie zarządu lub innego organu zarządzającego, bez względu na to, czy wzięli udział w przekazaniu sprawozdania.
Złożone dane publikowane są na stronie BIP.
W przypadku pojawienia się pytań pozostajemy do dyspozycji.
Art. 3 tej ustawy wprowadza zmiany do art. 13a ustawy z dnia 08.03.2013 r. o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom w transakcjach handlowych (jedn. tekst Dz. U. z 2021 r. poz. 424). Zmiany te polegają na zastąpieniu w ust. 1, 3 i 4 odwołania do art. 27b ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych odwołaniem do art. 27b ust. 2 pkt 1 i 2 tej ustawy.
Ustawa zmieniająca weszła w życie z dniem następującym po dniu ogłoszenia, czyli z dniem 16.12.2021 r.
Powyższa zmiana powoduje ten skutek, że z obowiązku przekazania w terminie do dnia 31 stycznia każdego roku sprawozdania o stosowanych w poprzednim roku kalendarzowym terminach zapłaty w transakcjach handlowych, zostają w ogóle wyłączone podmioty wymienione w art. 27b ust. 2 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, a więc spółki nieruchomościowe, w tym spółki nieruchomościowe wchodzące w skład podatkowej grupy kapitałowej.
Spółka nieruchomościowa może więc być zobowiązana do złożenie wyżej wspomnianego sprawozdania tylko na zasadach przewidzianych dla pozostałych podmiotów, a więc jeśli jej przychody uzyskane w roku podatkowym przekroczą równowartość 50 mln EUR.
Chcielibyśmy również poinformować, że znane są nam informacje o toczących się w Ministerstwie Rozwoju i Technologii pracach nad dodatkowymi zmianami do ustawy o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom w transakcjach handlowych, których celem jest przesunięcie z 31 stycznia na 30 kwietnia terminu składania sprawozdania o terminach zapłaty w transakcjach handlowych dla wszystkich podmiotów.
Na dzień dzisiejszy nie posiadamy jednak informacji na jakim etapie są prace i kiedy się zakończą.
Do tej pory, przepisy podatkowe nakładały na podatników obowiązek dokumentowania transakcji z podmiotem z siedzibą w raju podatkowym, której wartość w roku podatkowym przekroczyła 100 tysięcy złotych. Za rok 2021 podatnicy będą również zobligowani do sporządzania dokumentacji cen transferowych, w przypadku, gdy:
Zgodnie z brzmieniem znowelizowanych przepisów, domniemywa się, że rzeczywisty właściciel ma miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową, jeżeli druga strona transakcji, dokonuje w roku podatkowym lub roku obrotowym rozliczeń z podmiotem mającym siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową.
To, który kraj jest klasyfikowany jako raj podatkowy wskazuje Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 marca 2019 r. w sprawie określenia krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych.
Należyta staranność
W przypadku gdy domniemanie nie zostanie obalone, podatnicy będą zobowiązani do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych również w przypadku zawierania transakcji z podmiotami niepowiązanymi. Dlatego tak istotna jest należyta staranność przy weryfikacji obowiązków związanych z cenami transferowymi w tym zakresie.
Zgodnie z treścią objaśnień podatkowych[1], celem dochowania należytej staranności, przy weryfikacji transakcji z podmiotami niepowiązanymi, trzeba będzie uzyskać oświadczenie od kontrahenta, z którego będzie wynikać, że nie dokonuje on żadnych rozliczeń w roku podatkowym z podmiotem mającym siedzibę w raju podatkowym.
W stosunku do podmiotów powiązanych, dochowanie należytej staranności będzie wymagało nie tylko uzyskania stosownego oświadczenia, ale również weryfikacji informacji otrzymanych od podmiotu powiązanego. Źródłem wiedzy o podmiocie powiązanym może być między innymi:
Więcej na temat objaśnień podatkowych Ministerstwa Finansów możemy przeczytać pod poniższym tym linkiem.
Czynności minimalizujące ryzyko
Wejście w życie nowych obowiązków oznacza przede wszystkim obowiązek dochowania należytej staranności. Do czynności, które zminimalizują ryzyko sporządzenia dokumentacji należą:
W roku 2020 doszło do wygaśnięcia ważności analiz cen transferowych przygotowanych przez podatników za 2017 r. Niektóre spółki, z uwagi na ewentualne zmiany na rynku na którym działają, powinny zbadać czy nie nastąpiła konieczność aktualizacji posiadanych analiz przygotowanych w okresie późniejszym niż rok 2017.
Do końca grudnia bieżącego roku, podatnicy którzy mają rok podatkowy zbieżny z rokiem kalendarzowym i którzy w 2020 roku zrealizowali transakcje z podmiotami powiązanymi o wartości przekraczającej ustawowe limity:
mają obowiązek przygotowania dla tych transakcji lokalnej dokumentacji cen transferowych, oświadczenia o sporządzeniu lokalnej dokumentacji cen transferowych i stosowaniu rynkowych cen oraz wypełnienia formularza TP-R.
Obowiązki sprawozdawcze
Wśród obowiązków sprawozdawczych należy wyróżnić:
Obowiązek sprawozdawczy | Termin złożenia | Termin złożenia - zmiany związane z COVID-19 | Podmiot zobowiązany |
Oświadczenie o sporządzeniu lokalnej dokumentacji cen transferowych | Do końca 9 miesiąca po zakończeniu roku obrotowego | Do dnia 30 września 2021 r. w przypadku gdy termin upływa w okresie od dnia 1 lutego 2021 r. do dnia 30 czerwca 2021 r. Przedłużenie o 3 miesiące w przypadku gdy termin ten upływa w okresie od dnia 1 lipca 2021 r. do dnia 31 grudnia 2021 r. | Podmioty powiązane zobowiązane do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych |
Informacja o cenach transferowych | Do końca 9 miesiąca po zakończeniu roku podatkowego | Podmioty powiązane zobowiązane do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych oraz podmioty powiązane mające miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium RP, do których nie ma zastosowania obowiązek sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych | |
Informacja o grupie podmiotów | 12 miesięcy od dnia zakończenia sprawozdawczego roku obrotowego | Brak zmian | Jednostki dominujące, wchodzące w skład grupy podmiotów, które posiadają siedzibę lub zarząd na terytorium RP (w określonych w ustawie[1] przypadkach również jednostki niebędące jednostkami dominującymi) |
Powiadomienie o obowiązku informowania o grupie podmiotów | Powiadomienie składa się w terminie 3 miesięcy od zakończenia sprawozdawczego roku obrotowego grupy podmiotów. | Brak zmian | Każda jednostka wchodząca w skład grupy podmiotów, w przypadku gdy jej wyniki są konsolidowane w sprawozdaniu finansowym grupy, a skonsolidowane przychody grupy przekraczają 750 000 000 euro rocznie |
Oświadczenie o sporządzeniu dokumentacji
Podmioty sporządzające dokumentację cen transferowych muszą również złożyć do właściwego dla spółki urzędu skarbowego, oświadczenie o jej przygotowaniu oraz o zastosowaniu cen rynkowych we wzajemnych rozliczeniach.
Kto jest odpowiedzialny?
W związku z pandemią COVID - 19 obowiązują uproszczone zasady dotyczące podpisywania oświadczenia o sporządzeniu dokumentacji cen transferowych. W normalnych warunkach, oświadczenie musiałby podpisać zarząd spółki. W stanie pandemii, pozwala się na podpisanie oświadczenia jedynie przez osoby uprawnione do reprezentacji w spółce. Należy pamiętać, że nie jest dopuszczalne złożenie oświadczenia przez pełnomocnika spółki. Wzór oświadczenia można znaleźć na stronie Ministerstwa Finansów.
Formularz TP-R
W formularzu TP-R należy zaraportować wszystkie transakcje objęte obowiązkiem dokumentacyjnym w 2020 roku. Co istotne, raportowaniu podlegają również tzw. transakcje krajowe, zwolnione z obowiązku sporządzenia dokumentacji na podstawie art. 11n Ustawy o CIT. Należy pamiętać, że formularz za 2020 rok różni się od formularza za 2019 rok, więc nie wystarczy wykonać aktualizację poprzedniego dokumentu. Formularz można składać wyłącznie w formie elektronicznej poprzez system e-Deklaracje.
Kary za niedopełnienie obowiązków
W przypadku niezłożenia oświadczenia o sporządzeniu lokalnej dokumentacji cen transferowych oraz formularza TP-R, złożenia ich po terminie lub poświadczenia w nich nieprawdy (kary wynikające z Kodeksu Karno-Skarbowego), podatnikom grożą kary finansowe, które mogą wynieść nawet 27 mln zł.
To ostatni moment na wypełnienie obowiązków w zakresie cen transferowych za 2020 rok! W razie jakichkolwiek wątpliwości, zapraszamy do kontaktu!
Należyta staranność
Podatek u źródła (dalej zwany: WHT) jest podatkiem, który płatnik ma obowiązek pobrać w sytuacji, gdy dokonuje wypłat należności z określonych tytułów, np. z odsetek, usług doradczych, usług prawnych, zarządzania i kontroli, z dywidend na rzecz nierezydenta.
Płatnik może zastosować obniżoną stawkę WHT, albo nie pobrać tego podatku, jeżeli taka możliwość wynika z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, albo z przepisów szczególnych. W takiej sytuacji wymagane jest jednak posiadanie przez niego certyfikatu rezydencji podatnika oraz dochowanie należytej staranności.
Dotychczas, przy ocenie dochowania należytej staranności uwzględniało się charakter oraz skalę działalności prowadzonej przez płatnika. W świetle przepisów Polskiego Ładu, należyta staranność oceniania będzie również przez pryzmat powiązań płatnika i podatnika, co oznacza, że w przypadku wypłat należności pomiędzy podmiotami powiązanymi, oczekiwany będzie wyższy standard należytej staranności - podmioty w grupach kapitałowych mają większą dostępność do określonych informacji dotyczących pozostałych podmiotów z grupy.
Zmiana definicji rzeczywistego właściciela (beneficial owner)
Dla dochowania należytej staranności w WHT istotne jest także wykazanie rzeczywistego właściciela należności (tzw. „beneficial owner”). Zgodnie z nowymi przepisami, definicja „beneficial owner” ulegnie zmianie, a za rzeczywistego właściciela nie będzie mógł zostać uznany m.in. podmiot, który jest pośrednikiem zobowiązanym do przekazania całości lub części należności innemu podmiotowi. Obecna wersja jest węższa, gdyż wskazuje, że zobowiązanie do przekazania całości lub części należności innemu podmiotowi ma mieć charakter prawny lub faktyczny.
Mechanizm „pay and refund”
Jeżeli łączna kwota wypłacanych należności
przekroczy w roku podatkowym obowiązującym u wypłacającego te należności łącznie kwotę 2 mln zł na rzecz tego samego podatnika, płatnik będzie obowiązany pobrać w dniu dokonania wypłaty WHT według stawki podatku wynikającej z ustawy o CIT od nadwyżki ponad kwotę 2 mln zł.
Mechanizm „pay and refund” nie będzie stosowany do wszystkich przychodów osiąganych przez nierezydentów w Polsce opodatkowanych podatkiem u źródłau. Katalog został zawężony do przychodów:
Mechanizm „pay and refund” będzie dotyczył powyższych przychodów tylko wtedy, gdy należności z powyższych tytułów będą wypłacane na rzecz podmiotu powiązanego.
Należy zwrócić również uwagę na dodany art. 26 ust. 2ec ustawy o CIT, zgodnie z którym mechanizm „pay and refund” będzie stosowany również do należności, które bez uzasadnionych przyczyn ekonomicznych nie zostały zakwalifikowane jako należności objęte tym mechanizmem.
Opinia o stosowaniu zwolnienia = Opinia o stosowaniu preferencji
W związku z rozszerzeniem zakresu przedmiotowego, opinia o stosowaniu zwolnienia zostanie zastąpiona opinią o stosowaniu preferencji. O opinię będzie mógł wystąpić zarówno płatnik jak i podatnik.
Pomimo objęcia należności mechanizmem „pay and refund”, na podstawie opinii o stosowaniu preferencji będzie można:
• zrezygnować z pobrania podatku zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania,
• zastosować stawkę wynikającą z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania,
• zastosować zwolnienia wynikające z ustawy o CIT (art. 21 ust. 3 lub art. 22 ust. 4 ustawy o CIT).
Oświadczenie płatnika na potrzeby stosowania „relief at source”
W świetle zmian, mechanizm „pay and refund” nie będzie mieć zastosowania, jeżeli płatnik złoży oświadczenie, że:
Powyższe oświadczenie ma składać kierownik jednostki w rozumieniu ustawy
o rachunkowości, podając pełnioną przez siebie funkcję. Jak czytamy w przepisach, jeżeli jednostką kieruje organ wieloosobowy to oświadczenie składa jedna lub więcej osób uprawnionych do reprezentacji. Pełnomocnik nie będzie uprawniony do złożenia oświadczenia.
W związku z prowadzeniem wielu kluczowych zmian, zebraliśmy dla Państwa najważniejsze informacje dotyczące osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą, które przybliżą istotne zmiany podatkowe wprowadzone w zakresie „Polskiego Ładu”.
Najważniejsze zmiany podatkowe, wprowadzone w ramach Polskiego Ładu od 1 stycznia 2022 roku:
Zmiana | Obecna wartość | Wartość od 2022 |
Podwyższenie kwoty wolnej od podatku | 0 - 8 000 zł | 30 000 zł |
Zmiana | Obecna wartość | Wartość od 2022 |
Wysokość drugiego progu podatkowego | 85 525 zł | 120 000 zł |
Składka na ubezpieczenie zdrowotne będzie liczona od uzyskanego dochodu (pomniejszonego o zapłacone składki na ubezpieczenia społeczne, o ile nie zostały odliczone jako koszt podatkowy) i wyniesie:
Forma opodatkowania | Stawka podatku | Wysokość składki zdrowotnej |
Podatek liniowy | 19 % | 4,9% dochodu |
Skala podatkowa | 17%/32% | 9% dochodu |
Ustalona składka zdrowotna nie będzie mogła być niższa niż 9% minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w dniu 1 stycznia roku składkowego. Według prognoz, od 2022 r. minimalna składka wyniesie 271 zł.
Miesięczny dochód | Wysokość składki zdrowotnej 2022 – podatek liniowy |
do 5 510 zł | 270,90 zł |
8 000 zł | 392,00 zł |
10 000 zł | 490,00 zł |
12 000 zł | 588,00 zł |
13 000 zł | 637,00 zł |
15 000 zł | 735,00 zł |
20 000 zł | 980,00 zł |
30 000 zł | 1 470 zł |
Wysokość miesięcznego dochodu | Wysokość składki zdrowotnej 2022 – skala podatkowa |
3 010 zł | 270,90 zł |
5 000 zł | 450,00 zł |
7 000 zł | 640,00 zł |
8 000 zł | 720,00 zł |
10 000 zł | 900,00 zł |
12 000 zł | 1 080,00 zł |
13 000 zł | 1 170,00 zł |
15 000 zł | 1 350,00 zł |
20 000 zł | 1 800,00 zł |
30 000 zł | 2 700,00 zł |
Dane o wysokości składek zdrowotnych w 2022 r. pochodzą z zus.info.pl
W przypadku rozliczania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych składka na ubezpieczenie zdrowotne wyniesie 9%. Składka będzie płacona w ramach trzech progów przychodowych. Jej wysokość będzie powiązana z wysokością przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia – według prognoz w 2022 roku ma ono wynieść 5922 zł.
Przychód roczny | Wysokość składki zdrowotnej |
Do 60 000 zł | 9% składka liczona od 60% miesięcznego przeciętnego wynagrodzenia – 305,56 zł |
Pomiędzy 60 001 zł a 300 000 zł | 9% składka liczona od 100% miesięcznego przeciętnego wynagrodzenia – 509,27 zł |
Powyżej 300 001 zł | 9% składka liczona od 180% miesięcznego przeciętnego wynagrodzenia – 917,00 zł |
Ulga ta ma zastosowanie tylko i wyłącznie do pracowników zatrudnionych na umowę o pracę oraz osób prowadzących działalność gospodarczą rozliczających się na zasadach ogólnych (według skali podatkowej).
Ulga ta nie dotyczy osób wykonujących umowy zlecenia lub umowy o dzieło. Nie będą mogli skorzystać także przedsiębiorcy płacący podatek liniowy, osoby wykonujące działalność osobiście, podatnicy ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, osoby rozliczające się w formie karty podatkowej oraz emeryci i renciści.
W nowej uldze dla klasy średniej, w ramach wspomnianego wyżej przedziału przychodu, podzielono podatników na dwie węższe grupy:
Różnica między tymi grupami będzie polegać na sposobie wyliczenia ulgi. Dla pierwszego przedziału przychodu (od 5 701 do 8 549 zł) ulga będzie liczona według wzoru:
((Przychód*6,68%-380,50 zł))/0,17
Ulga dla drugiego przedziału przychodu (od 8 549,01 do 11 141 zł) będzie wyliczana według wzoru:
((Przychód*(-7,35%)+819,08 zł))/0,17
W przypadku małżonków, którzy będą rozliczać się wspólnie z podatku za cały rok, każdy z nich będzie mógł odliczyć ulgę dla klasy średniej tylko od połowy sumy łącznych przychodów uzyskanych przez małżonków w roku podatkowym, obliczonej zgodnie z ustawowym wzorem.
Ulgę dla klasy średniej stosuje się tylko w przedziale rocznych przychodów od 68 412 zł do 133 692 zł. Oznacza to, że jeżeli podatnik przekroczy próg w danym roku, nawet o 1 zł, to traci on prawo do odliczenia tej ulgi. Spowoduje to bardzo niekorzystną dla pracownika sytuację: jeżeli pracownik korzystał z ulgi dla klasy średniej w comiesięcznym rozliczeniu wynagrodzenia, a w rozliczeniu rocznym okaże się, że pracownik przekroczył dopuszczalny próg, to będzie on zmuszony do zwrotu tej ulgi, czyli zmuszony będzie dokonać dużej dopłaty podatku w rocznej deklaracji PIT.
W związku z tym, każdy powinien przeanalizować swoje przewidywane roczne dochody. Należy tutaj uwzględnić nie tylko miesięczne wynagrodzenie, ale również dodatkowe dochody podlegające opodatkowaniu: różnego rodzaju dodatki, wynagrodzenie za nadgodziny, premie, nagrody, ekwiwalenty za niewykorzystany urlop, benefity (abonamenty medyczne i sportowe) itp. Na podstawie tej analizy należy podjąć decyzję czy odliczać ulgę dla klasy średniej w comiesięcznym wynagrodzeniu, czy nie.
Na czym polega?
Procedura TAX FREE polega na możliwości otrzymania zwrotu podatku od towarów i usług od towarów zakupionych w Polsce przez podróżnych, a ze strony sprzedającego, na możliwości zastosowania stawki VAT 0% przy określonych warunkach. O zwrot VAT od zakupionych towarów mogą się ubiegać osoby fizyczne mieszkające poza terytorium Unii Europejskiej, które wywiozły zakupione produkty poza UE. Wartość towarów, zarejestrowanych na jednym dokumencie, powinna przekraczać 200 PLN. Podatek VAT może zostać zwrócony przez sprzedawcę lub podmiot przez niego wyznaczony.
Warunki konieczne do zwrotu
W celu dokonania zwrotu konieczne jest spełnienie pewnych warunków:
Dokumenty wymagane do zastosowania procedury
Do 31 grudnia 2021 r.
Na ten moment, w celu uzyskania zwrotu, podróżujący ma obowiązek przedstawić dokument dotyczący zwrotu (wystawiony przez sprzedawcę) wraz z paragonem fiskalnym, na którym umieszczone będzie potwierdzenie urzędu celnego (stempel), iż towar został wywieziony poza terytorium Unii Europejskiej.
Od 1 stycznia 2022 r.
W związku ze zmianami przepisów, komplet dokumentacji będzie wystawiany i przekazywany elektronicznie z krajowego systemu TAX FREE umieszczonego na platformie PUESC.
Za pomocą tego systemu, sprzedawca będzie wystawiał i rejestrował dokumenty, ewidencjował kwoty zwrotów VAT wypłacone podróżnym, a także wskaże miejsca sprzedaży i zwrotu podatku.
Ze względu na wprowadzenie systemu elektronicznego konieczne będzie stosowanie kas online - sprzedawca nie będzie musiał dołączać do dokumentu TAX FREE paragonu z kasy fiskalnej, który będzie elektroniczny.
Korzyści podatkowe dla sprzedawcy
Stosując procedurę TAX FREE, sprzedawca może zastosować stawkę 0% VAT dla towarów objętych procedurą. W celu zastosowania tej stawki, należy spełnić kilka warunków:
Sprzedawca może zastosować stawkę VAT 0% w dwóch przypadkach:
Procedura rejestracji
W celu przystąpienia do sprzedaży TAX FREE od 2022 r. wymagane jest zarejestrowanie się w systemie PUESC. Rejestracja polega na:
W razie jakichkolwiek dodatkowych pytań lub wątpliwości na temat procedury TAX FREE, czy jej zgłaszania - pozostajemy do Państwa dyspozycji.
Od 1 stycznia 2022 r. zacznie obowiązywać w Polsce pakiet nowych zmian podatkowych, wprowadzanych w ramach Polskiego Ładu. We wtorek 18 listopada 2021 r. ustawa wprowadzająca nowe przepisy została podpisana przez Prezydenta Polski, a tydzień później, 23 listopada, projekt opublikowany został w Dzienniku Ustaw.
Bez wątpienia zorientowanie się w gąszczu nowych regulacji nie jest prostym zadaniem. Już teraz wielu pracowników zastanawia się, w jakiej wysokości wynagrodzenie netto otrzymają w styczniu 2022 roku. Specjalnie dla Państwa zebraliśmy informacje, które przybliżą najważniejsze nowe rozwiązania podatkowe przewidziane w „Polskim Ładzie”, a także przygotowaliśmy przykładowe kalkulacje wynagrodzenia, które pozwalają sprawdzić, kto i przy jakich dochodach zyska na Polskim Ładzie, kto straci, a dla kogo zmiany będą neutralne.
Najważniejsze zmiany podatkowe, wprowadzane w ramach Polskiego Ładu od 1 stycznia 2022 roku, mające wpływ na nasze wynagrodzenia, to:
Aby skorzystać z comiesięcznych odliczeń kwoty wolnej od podatku, przy kalkulacji wynagrodzenia pracownik powinien wypełnić i wysłać do pracodawcy oświadczenie PIT-2.
Ulga ta ma zastosowanie tylko i wyłącznie do pracowników zatrudnionych na umowę o pracę oraz dla osób prowadzących działalność gospodarczą (przedsiębiorców) rozliczających się na zasadach ogólnych (według skali podatkowej).
Ulga dla klasy średniej będzie przysługiwać również pracownikom – twórcom, którzy osiągają przychody objęte 50% kosztami uzyskania przychodu, pod warunkiem, że będą to faktycznie osoby wykonujące obowiązki na podstawie stosunku pracy.
Z ulgi dla klasy średniej będą mogli korzystać także pracownicy uzyskujący przychody z pracy za granicą (u zagranicznego pracodawcy), którzy płacą w Polsce sami za siebie zaliczki na PIT. Będą oni potrącać ulgę za miesiące, w których ich przychody ze stosunku pracy z zagranicy będą mieścić się w przedziale od 5 701 zł do 11 141 zł.
Ulga ta nie dotyczy osób wykonujących umowy zlecenia lub umowy o dzieło. Nie będą mogli skorzystać także przedsiębiorcy płacący liniowy 19% PIT, osoby wykonujące działalność osobiście, podatnicy ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, osoby rozliczające się w formie karty podatkowej oraz emeryci i renciści.
W nowej uldze dla klasy średniej, w ramach wspomnianego wyżej przedziału przychodu, podzielono podatników na dwie węższe grupy:
Różnica między tymi grupami będzie polegać na sposobie wyliczenia ulgi. Dla pierwszego przedziału przychodu (od 5 701 do 8 549 zł) ulga będzie liczona według wzoru:
(Przychód x 6,68% - 380,50 zł) / 0,17
Ulga dla drugiego przedziału przychodu (od 8 549,01 do 11 141 zł) będzie wyliczana według wzoru:
(Przychód x (-7,35%) + 819,08 zł) / 0,17
W przypadku małżonków, którzy będą rozliczać się wspólnie z podatku za cały rok, każdy z nich będzie mógł odliczyć ulgę dla klasy średniej tylko od połowy sumy łącznych przychodów uzyskanych przez małżonków w roku podatkowym, obliczonej zgodnie z ustawowym wzorem.
Ulgę dla klasy średniej stosuje się tylko w przedziale rocznych przychodów od 68 412 zł do 133 692 zł. Oznacza to, że jeżeli podatnik przekroczy próg w danym roku, nawet o 1 zł, to traci on prawo do odliczenia tej ulgi. Spowoduje to bardzo niekorzystną dla pracownika sytuację: jeżeli pracownik korzystał z ulgi dla klasy średniej w comiesięcznym rozliczeniu wynagrodzenia, a w rozliczeniu rocznym okaże się, że pracownik przekroczył dopuszczalny próg, to będzie on zmuszony do zwrotu tej ulgi, czyli zmuszony będzie dokonać dużej dopłaty podatku w rocznej deklaracji PIT.
W związku z tym, każdy pracownik powinien przeanalizować swoje przewidywane roczne dochody. Należy tutaj uwzględnić nie tylko miesięczne wynagrodzenie, ale również dodatkowe dochody podlegające opodatkowaniu: różnego rodzaju dodatki, wynagrodzenie za nadgodziny, premie, nagrody, ekwiwalenty za niewykorzystany urlop, benefity (abonamenty medyczne i sportowe) itp. Na podstawie tej analizy należy podjąć decyzję czy odliczać ulgę dla klasy średniej w comiesięcznym wynagrodzeniu, czy nie.
Płatnik (pracodawca) nie będzie musiał stosować ulgi dla klasy średniej tylko wtedy, gdy pracownik złoży wniosek o niepomniejszanie dochodu (art. 32 ust. 2b ustawy o PIT). Rezygnacja z ulgi może być dobrym rozwiązaniem, jeżeli jesteśmy w stanie przewidzieć, że ostateczny roczny przychód z tytułu stosunku pracy przewyższy 133 692 zł, bądź nie chcemy ryzykować przekroczenia limitu. W sytuacji, kiedy w ostatecznym rozliczeniu okaże się, że pracownik jednak zachował prawo do ulgi dla klasy średniej, to może odzyskać nienaliczoną ulgę przy rocznym rozliczeniu PIT.
W przypadku, kiedy pracownik nie złoży wniosku o niepomniejszanie dochodu o kwotę ulgi dla klasy średniej, to pracodawca nie będzie miał wyjścia i będzie musiał uwzględnić ulgę zawsze wtedy, gdy w danym miesiącu przychody zatrudnionego ze stosunku pracy (łącznie z dodatkami i innymi świadczeniami podlegającymi opodatkowaniu) będą mieściły się w ustawowym limicie czyli w przedziale od 5 701 zł do 11 141 zł.
Każdy z wyżej wymienionych podatników nie zapłaci podatku od rocznego przychodu w wysokości 85 528 zł. Jeśli dodamy do tego jeszcze podniesioną do 30 000 zł kwotę dochodu wolnego od podatku, to w przypadku osób rozliczających się według skali podatkowej zwolnienie to wyniesie w sumie 115 528 zł rocznie.
W przypadku rodziców co najmniej 4 dzieci, którzy rozliczają się wspólnie, będzie to kwota 231 056 zł rocznie. Tacy rodzice zapłacą podatek dopiero po przekroczeniu limitu 231 056 zł, przy czym w pierwszej kolejności będzie miała tutaj zastosowanie stawka 17%, a dopiero, gdy dochód podlegający opodatkowaniu przekroczy 120 000 zł, będzie to stawka 32% podatku.
Jeżeli podatnikowi będzie przysługiwać zwolnienie z więcej niż jednego tytułu, to kwota wolna od podatku dla wszystkich tych przychodów nie będzie mogła przekroczyć 85 528 zł (plus kwota dochodu wolnego od podatku do wysokości 30 000 zł – dla podatników rozliczających się według skali podatkowej).
Przy analizie nowych przepisów dla osób z powyższych nowych grup społecznych, które od stycznia 2022 r. zostaną objęte zwolnieniem podatkowym, powstało wiele wątpliwości wokół prawidłowego wyliczenia wysokości składki zdrowotnej dla tych podatników. Wykryto tutaj pewną lukę w przepisach. W związku z tym, w ostatniej poselskiej poprawce z dnia 17 listopada 2021 r., przepisy te zostały doprecyzowane. Wobec tych osób będzie miała zastosowanie identyczna zasada obliczania składki zdrowotnej jak ta, która dotyczy osób do 26. roku życia, zwolnionych z podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o PIT. Mowa o przepisie szczególnym – art. 83 ust. 2a ustawy zdrowotnej. Przewiduje on obliczanie składki zdrowotnej do wysokości hipotetycznej zaliczki na PIT. Przepis ten stanowi, że „gdy składka na ubezpieczenie zdrowotne obliczona od przychodu wolnego od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o PIT jest wyższa od zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych, którą płatnik obliczyłby, gdyby przychód ubezpieczonego nie był zwolniony od podatku dochodowego na podstawie tego przepisu, składkę obliczoną za poszczególne miesiące obniża się do wysokości tej zaliczki”.
Przygotowaliśmy przykładowe kalkulacje wynagrodzenia za rok 2021 oraz 2022 , które przybliżą Państwu naliczanie wynagrodzeń pracowników według nowy przepisów oraz pomogą oszacować kto i przy jakich dochodach zyska na Polskim Ładzie, kto straci, a dla kogo zmiany będą neutralne.
Analiza przy jakich dochodach pracownicy zyskują na Polskim Ładzie a przy jakich zaczynają tracić.
Założenia: Pracownik na umowie o pracę, zarabia miesięcznie wskazane w tabeli wynagrodzenie, ma koszty uzyskania przychodu 250 zł miesięcznie, rozlicza się indywidualnie, nie korzysta z ulgi na dzieci oraz nie jest uczestnikiem PPK.
Miesięczne wynagrodzenie brutto |
Zysk/strata w 2022 roku wobec 2021 roku |
||
Miesięcznie |
Rocznie |
Uwagi |
|
3 010,00 |
154,00 |
1 848,00 |
|
4 000,00 |
114,00 |
1 368,00 |
|
5 000,00 |
47,00 |
564,00 |
|
5 701,00 |
- |
- |
Ulga dla klasy średniej |
7 000,00 |
-
|
-
|
Ulga dla klasy średniej |
8 000,00 |
-
|
-
|
Ulga dla klasy średniej |
8 916,00 |
( - 52,00) |
( - 10,00) |
Ulga dla klasy średniej. Rocznie mniejsza strata niż miesięcznie (*) |
10 000,00 |
( - 203,00) |
( - 95,00) |
Ulga dla klasy średniej. Rocznie mniejsza strata niż miesięcznie (*) |
11 141,00 |
( - 364,00) |
( - 211,00) |
Ulga dla klasy średniej. Rocznie mniejsza strata niż miesięcznie (*) |
11 350,00 |
( - 377,00) |
-
|
Rocznie mniejsza strata niż miesięcznie (*) |
11 400,00 |
( - 381,00) |
28,00 |
Rocznie mniejsza strata niż miesięcznie (*) |
12 000,00 |
( - 421,00) |
292,00 |
Rocznie mniejsza strata niż miesięcznie (*) |
12 300,00 |
( - 441,00) |
53,00 |
Rocznie mniejsza strata niż miesięcznie (*) |
12 360,00 |
( - 446,00) |
( - 6,00) |
Rocznie mniejsza strata niż miesięcznie (*) |
13 000,00 |
( - 489,00) |
( - 477,00) |
Rocznie mniejsza strata niż miesięcznie (*) |
14 000,00 |
( - 555,00) |
( - 1 357,00) |
Rocznie mniejsza strata niż miesięcznie (*) |
15 000,00 |
( - 622,00) |
( - 2 225,00) |
Rocznie mniejsza strata niż miesięcznie (*) |
18 000,00 |
( - 823,00) |
( - 4 905,00) |
Rocznie mniejsza strata niż miesięcznie (*) |
20 000,00 |
( - 956,00) |
( - 6 713,00) |
Rocznie mniejsza strata niż miesięcznie (*) |
(*) w skutek wyższego progu podatkowego oraz kwoty wolnej od podatku w 2022 roku w porównaniu do 2021 roku.
Przykład 1. Kalkulacja wynagrodzenia pracownika, któremu nie przysługuje ulga dla klasy średniej lub pracownika który zrezygnował z korzystania z ulgi dla klasy średniej.
Założenia: Pracownik na umowie o pracę, zarabia miesięcznie wskazane w tabeli wynagrodzenie, ma koszty uzyskania przychodu 250 zł miesięcznie, rozlicza się indywidualnie, nie korzysta z ulgi na dzieci oraz nie jest uczestnikiem PPK.
Poz. |
Składniki |
Wzór do wyliczeń |
2021 r. |
2022 r. |
1. |
Miesięczne wynagrodzenie brutto |
|
3 010,00 |
3 010,00 |
2. |
Składka na ubezpieczenie emerytalne |
Poz. 1 × 9,76% |
293,78 |
293,78 |
3. |
Składka na ubezpieczenia rentowe |
Poz. 1 × 1,5% |
45,15 |
45,15 |
4. |
Składka na ubezpieczenie chorobowe |
Poz. 1 × 2,45% |
73,75 |
73,75 |
5. |
Razem składki ZUS pracownika |
Poz. 2 + poz. 3 + poz. 4 |
412,67 |
412,67 |
6. |
Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne |
Poz. 1 – poz. 5 |
2 597,33 |
2 597,33 |
7. |
Składka na ubezpieczenie zdrowotne (9 %) |
Poz. 6 × 9% |
233,76 |
233,76 |
8. |
Część składki na ubezpieczenie zdrowotne (7,75 %) do odliczenia od podatku |
Poz. 6 × 7,75% |
201,29 |
zlikwidowana |
9. |
Koszty uzyskania przychodu (250 zł lub 300 zł) |
|
250,00 |
250,00 |
10. |
Ulga dla klasy średniej (nie przysługuje) |
|
brak |
- |
11. |
Przychód do opodatkowania |
Poz. 1 – poz. 5 – poz. 9 (otrzymany wynik zaokrągla się do pełnych zł) |
2 347,00 |
2 347,00 |
12. |
Ulga podatkowa (kwota wolna od podatku) |
|
43,76 |
425,00 |
13. |
Zaliczka na podatek przed zaokrągleniem |
(poz. 11 × 17%) – poz. 12 |
355,23 |
- 26,01 |
14. |
Zaliczka na podatek |
Poz. 13 – poz. 8 (otrzymany wynik zaokrągla się do pełnych zł) |
154,00 |
- |
15. |
Wynagrodzenie netto |
Poz.1 – poz.5 – poz.7 – poz.14 |
2 209,57 |
2 363,57 |
16. |
Wzrost/spadek dochodu netto |
|
|
154,00 |
Przykład 2. Kalkulacja wynagrodzenia pracownika, któremu przysługuje ulga dla klasy średniej w I grupie przedziału przychodu, czyli osiąga przychód od 5 701 zł do 8 549 zł miesięcznie.
Założenia: Pracownik na umowie o pracę, zarabia miesięcznie wskazane w tabeli wynagrodzenie, ma koszty uzyskania przychodu 250 zł miesięcznie, rozlicza się indywidualnie, nie korzysta z ulgi na dzieci oraz nie jest uczestnikiem PPK.
Poz. |
Składniki |
Wzór do wyliczeń |
2021 r. |
2022 r. |
1. |
Miesięczne wynagrodzenie brutto |
|
5 702,00 |
5 702,00 |
2. |
Składka na ubezpieczenie emerytalne |
Poz. 1 × 9,76% |
556,52 |
556,52 |
3. |
Składka na ubezpieczenia rentowe |
Poz. 1 × 1,5% |
85,53 |
85,53 |
4. |
Składka na ubezpieczenie chorobowe |
Poz. 1 × 2,45% |
139,70 |
139,70 |
5. |
Razem składki ZUS pracownika |
Poz. 2 + poz. 3 + poz. 4 |
781,74 |
781,74 |
6. |
Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne |
Poz. 1 – poz. 5 |
4 920,26 |
4 920,26 |
7. |
Składka na ubezpieczenie zdrowotne (9 %) |
Poz. 6 × 9% |
442,82 |
442,82 |
8. |
Część składki na ubezpieczenie zdrowotne (7,75 %) do odliczenia od podatku |
Poz. 6 × 7,75% |
381,32 |
zlikwidowana |
9. |
Koszty uzyskania przychodu (250 zł lub 300 zł) |
|
250,00 |
250,00 |
10. |
Ulga dla klasy średniej (przychód od 5 701 zł do 8 549 zł miesięcznie) |
(Przychód x 6,68% - 380,50 zł) / 0,17 |
brak |
2,32 |
11. |
Przychód do opodatkowania |
Poz. 1 – poz. 5 – poz. 9 - poz. 10 (otrzymany wynik zaokrągla się do pełnych zł) |
4 670,00 |
4 668,00 |
12. |
Ulga podatkowa (kwota wolna od podatku) |
|
43,76 |
425,00 |
13. |
Zaliczka na podatek przed zaokrągleniem |
(poz. 11 × 17%) – poz. 12 |
750,14 |
368,56 |
14. |
Zaliczka na podatek |
Poz. 13 – poz. 8 (otrzymany wynik zaokrągla się do pełnych zł) |
369,00 |
369,00 |
15. |
Wynagrodzenie netto |
Poz.1 – poz.5 – poz.7 – poz.14 |
4 108,43 |
4 108,43 |
16. |
Wzrost/spadek dochodu netto |
|
|
- |
Przykład 3. Kalkulacja wynagrodzenia pracownika, któremu przysługuje ulga dla klasy średniej w II grupie przedziału przychodu, czyli osiąga przychód od 8 549,01 zł do 11 141 zł miesięcznie.
Założenia: Pracownik na umowie o pracę, zarabia miesięcznie wskazane w tabeli wynagrodzenie, ma koszty uzyskania przychodu 250 zł miesięcznie, rozlicza się indywidualnie, nie korzysta z ulgi na dzieci oraz nie jest uczestnikiem PPK.
Poz. |
Składniki |
Wzór do wyliczeń |
2021 r. |
2022 r. |
1. |
Miesięczne wynagrodzenie brutto |
|
10 000,00 |
10 000,00 |
2. |
Składka na ubezpieczenie emerytalne |
Poz. 1 × 9,76% |
976,00 |
976,00 |
3. |
Składka na ubezpieczenia rentowe |
Poz. 1 × 1,5% |
150,00 |
150,00 |
4. |
Składka na ubezpieczenie chorobowe |
Poz. 1 × 2,45% |
245,00 |
245,00 |
5. |
Razem składki ZUS pracownika |
Poz. 2 + poz. 3 + poz. 4 |
1 371,00 |
1 371,00 |
6. |
Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne |
Poz. 1 – poz. 5 |
8 629,00 |
8 629,00 |
7. |
Składka na ubezpieczenie zdrowotne (9 %) |
Poz. 6 × 9% |
776,61 |
776,61 |
8. |
Część składki na ubezpieczenie zdrowotne (7,75 %) do odliczenia od podatku |
Poz. 6 × 7,75% |
668,75 |
zlikwidowana |
9. |
Koszty uzyskania przychodu (250 zł lub 300 zł) |
|
250,00 |
250,00 |
10. |
Ulga dla klasy średniej (przychód od 8 549,01 zł do 11 141 zł miesięcznie) |
(Przychód x (-7,35%) + 819,08 zł) / 0,17 |
brak |
494,59 |
11. |
Przychód do opodatkowania |
Poz. 1 – poz. 5 – poz. 9 - poz. 10 (otrzymany wynik zaokrągla się do pełnych zł) |
8 379,00 |
7 884,00 |
12. |
Ulga podatkowa (kwota wolna od podatku) |
|
43,76 |
425,00 |
13. |
Zaliczka na podatek przed zaokrągleniem |
(poz. 11 × 17%) – poz. 12 |
1 380,67 |
915,28 |
14. |
Zaliczka na podatek |
Poz. 13 – poz. 8 (otrzymany wynik zaokrągla się do pełnych zł) |
712,00 |
915,00 |
15. |
Wynagrodzenie netto |
Poz.1 – poz.5 – poz.7 – poz.14 |
7 140,39 |
6 937,39 |
16. |
Wzrost/spadek dochodu netto |
|
|
- 203,00 |
Potencjalne kary grzywny za niedopełnienie obowiązków związanych z cenami transferowymi?
Kary grzywny wymierzane są poprzez nałożenie kary w wysokości wielokrotności stawek dziennych. Reguluje je art. 23 § 3 Kodeksu Karnego Skarbowego, zgodnie z którym stawka dzienna nie może być niższa od jednej trzydziestej części minimalnego wynagrodzenia, ani też nie może przekraczać czterystukrotności trzydziestej części minimalnego wynagrodzenia. W konsekwencji w 2021 roku stawka dzienna oscyluje pomiędzy kwotą 93,33 a 37 333,33 złotych.
”Polski Ład” a sankcje karne związane z compliance cen transferowych
„Polski Ład” wprowadza kilka istotnych zmian podatkowych, ale szczególnie należy zwrócić uwagę na proponowane zmiany w zakresie sankcji wynikających z zapisów w Kodeksie Karnym Skarbowym.
Aktualizacja kwoty minimalnego wynagrodzenia brutto do kwoty 3010 złotych zmienia wysokość stawki dziennej, która oscylować będzie pomiędzy kwotą 100,33 a 40 133,33 złotych.
Kara grzywny za brak sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych (local file) pomimo osiągnięcia przez podatnika obowiązku dokumentacyjnego wynosić będzie nawet do 720 stawek dziennych. Takie same kary grzywny dotyczą obowiązków związanych z przygotowaniem grupowej dokumentacji cen transferowych (master file). W konsekwencji maksymalna kara za brak sporządzenia dokumentacji cen transferowych przez podatnika od 2022 roku może sięgnąć prawie 29 milionów złotych.
Sporządzenie lokalnej lub grupowej dokumentacji cen transferowych po ustawowych terminach wiązać się będzie z ryzykiem kary grzywny do 240 stawek dziennych, co w skrajnym wypadku od 2022 roku będzie mogło stanowić ponad 9,5 milionów złotych. Taka sama kara będzie możliwa również w przypadku złożenia informacji o cenach transferowych po terminie wynikającym z Ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
Przepisy „Polskiego Ładu” znacząco zwiększają zakres odpowiedzialności członków zarządów podatników, a także mogą zwiększyć zakres osób odpowiedzialnych za spełnianie obowiązków z ceni transferowych.
Ustawa została podpisana przez Prezydenta i wejdzie w życie z początkiem 2022 roku.
1) zmiany w ustawie Ordynacja podatkowa:
2) zmiany w ustawie o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami:
3) zmiany w ustawie o krajowej administracji skarbowej:
4) zmiany w ustawie Kodeks karny skarbowy:
5) zmiany w ustawie Prawo przedsiębiorców:
Rozszerzenie ulgi B+R
Pierwsza istotna zmiana dotyczy podatników, którzy posiadają status centrum badawczo-rozwojowego i odliczają aktualnie 150% kosztów uzyskania przychodów. Podmioty te, w ramach zmodyfikowanej ulgi B+R będą miały prawo do odliczenia kosztów kwalifikowanych w wysokości 200%, w tym również kosztów kwalifikowanych dotyczących uzyskania i utrzymania patentu.
Ponadto na rozszerzeniu ulgi skorzystają podatnicy bez statusu CBR, bowiem w zakresie wydatków na wynagrodzenia pracowników zaangażowanych w działalność B+R, również będą mogli dokonać odliczenia w wysokości 200% (aktualnie podmioty te mają możliwość odliczenia w wysokości 100%).
Ulga na prototyp
Ulga na prototyp, która będzie stanowić uzupełnienie ulgi B+R, umożliwi podatnikom odliczenie od podstawy opodatkowania dodatkowych 30% kosztów produkcji próbnej nowego produktu lub wprowadzenia takiego produktu na rynek.
Nowe rozwiązanie skierowane jest do podatników, którzy w wyniku prowadzonych prac badawczo-rozwojowych wytworzyli nowy produkt, który dotychczas nie funkcjonował na rynku i jednocześnie wyróżnia się wydajnością techniczną, użytecznością oraz funkcjonalnością.
Podobnie jak w przypadku ulgi B+R, tego rodzaju koszty będą wykazywane w zeznaniu rocznym, składanym za rok podatkowych, w którym koszty te zostały poniesione. Drugą możliwą opcją jest odliczenie kosztów w kolejnych dwóch latach następujących bezpośrednio po roku, w którym zostały poniesione. Wartość odliczenia nie będzie mogła przekroczyć 30% poniesionych kosztów, nie więcej jednak niż 10% dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej.
Ulga na robotyzację
Kolejnym, proponowanym rozwiązaniem jest ulga na robotyzację. Ulga na robotyzację umożliwi podatnikom prowadzącym działalność przemysłową (produkcyjną), odliczenie od podstawy opodatkowania kosztów kwalifikowanych, które wcześniej zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Wartość odliczenia nie będzie mogła jednak przekroczyć 50% wysokości kosztów. Wprowadzenie ulgi na robotyzację ma zachęcić podatników do inwestowania m.in. w roboty przemysłowe, maszyny czy urządzenie peryferyjne, które podniosą poziom robotyzacji i automatyzacji polskich przedsiębiorstw.
Symultaniczne korzystanie z ulgi IP Box i B+R
Dotychczas nie było możliwe równoczesne stosowanie ulgi B+R oraz preferencyjnej stawki IP Box w stosunku do jednego (tego samego) dochodu. Projekt przepisów przewiduje wprowadzenie regulacji umożliwiającej podatnikowi osiągającemu dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnych i opodatkowującemu je preferencyjną 5% stawką podatkową, korzystanie jednocześnie z odliczenia w ramach ulgi B+R. Korzystanie w sposób symultaniczny z obu ulg przyniesie wiele korzyści dla innowacyjnych podatników. Czekamy na więcej szczegółów w tym zakresie. Szczegółowe informacje dotyczące ulgi na innowacyjnych pracowników, pojawią się już wkrótce na naszej stronie.
System AIS/IMPORT budowany był na gruncie przepisów Unijnego Kodeksu Celnego oraz przepisów wykonawczych. Stopniowo wdrażany był przez polską administrację celno-skarbową i funkcjonował obok systemu CELINA począwszy od 27 grudnia 2017 r. W okresie przejściowym przedsiębiorcy mieli możliwość przesyłania komunikatów importowych zarówno do dotychczas stosowanego systemu CELINA jak i do systemu AIS/IMPORT, jednak 1 maja 2019 r. system CELINA został ostatecznie wygaszony.
CO W ZAMIAN?
Celem uruchomienia nowego, scentralizowanego systemu AIS/INTRASTAT było dostosowanie narzędzi teleinformatycznych, którymi posługuje się administracja celna, do nowych przepisów unijnych oraz usprawnienie procesu obsługi zgłoszeń celnych. Jest on jednym z komponentów programu e-Cło i funkcjonuje w środowisku SISC.
Z punktu widzenia podatnika podatku od towarów i usług, najważniejsze funkcjonalności oferowane przez system to obsługa standardowych, uproszczonych i uzupełniających zgłoszeń celnych (ZCP) oraz powiadomień składanych w ramach wpisu do rejestru zgłaszającego (PWD).
Podatnicy korzystający z możliwości rozliczenia podatku VAT bezpośrednio w deklaracji podatkowej, tj. stosujących art. 33a ustawy o podatku od towarów i usług również zobowiązani są do korzystania z systemu AIS/IMPORT przy dokonywaniu zgłoszeń. System dokonuje również automatycznego sprawdzenia ważności oświadczeń/zaświadczeń złożonych w organie celnym.
NOWY FORMAT KOMUNIKATU
Dotychczasowy komunikat Poświadczonego Zgłoszenia Celnego (PZC), będącego dokumentem celnym w rozumieniu ustawy o VAT, uprawniającym do odliczenia podatku naliczonego, zastąpiony został przez komunikat o nazwie ZC299 . Zmianie uległa również forma dokumentu, jednak dane w nim zawarte są tożsame z danymi z komunikatów PZC. Co istotne, zgodnie z wyjaśnieniami Ministerstwa Finansów, w ewidencji VAT oraz pliku JPK-VAT jako numer dokumentu wskazywać należy numer MRN (Movement Reference Number) a nie numer zgłoszenia.
Praktyka pokaże jak dalece korzystna i zauważalna okaże się zmiana systemu z punktu widzenia podatnika.