Ważne: Przyjęte rozporządzenie znacząco różni się do przedstawianego wcześniej projektu.
Zmiany z załącznika nr 7
Do najważniejszych zmian w załączniku nr 7 dla jednostek pozostałych innych niż banki, domy maklerskie, zakłady ubezpieczeń i zakłady reasekuracji należy zaliczyć dodanie nowych kategorii znaczników, o które należy uzupełnić księgi:
- Przychody zwolnione z opodatkowania (trwałe różnice pomiędzy zyskiem/stratą dla celów rachunkowych a dochodem/stratą dla celów podatkowych);
- Przychody niepodlegające opodatkowaniu w roku bieżącym;
- Koszty niestanowiące kosztów uzyskania przychodów (trwałe różnice pomiędzy zyskiem/stratą dla celów rachunkowych a dochodem/stratą dla celów podatkowych);
- Koszty nieuznawane za koszty uzyskania przychodów w bieżącym roku;
- Koszty uzyskania przychodów poniesione na działalność badawczo-rozwojową (ulga B+R);
- Kwalifikowane prawa własności intelektualnej (IP Box) – przychody będące przychodami podatkowymi oraz koszty stanowiące koszty uzyskania przychodu;
- Przychody niepodlegające opodatkowaniu w roku bieżącym;
- Przychody podlegające opodatkowaniu w roku bieżącym, ujęte w księgach rachunkowych lat ubiegłych;
- Koszty uznawane za koszty uzyskania przychodów w roku bieżącym, ujęte w księgach lat ubiegłych;
Dotychczas w projekcie rozporządzenia nie było znaczników o uldze B+R oraz IP BOX. Jest to istotna informacja dla podatników korzystających z tych ulg. Pokazuje to, że JPK_CIT ma być potężnym narzędziem także do weryfikacji prawidłowości korzystania z tych ulg, zwłaszcza w obszarze weryfikacji prawidłowości kwalifikacji wydatków jako kosztów kwalifikowanych.
Ważne
Inne dodane pozycje sygnalizują chęć jeszcze szerszego niż pierwotnie planowane zastosowania JPK_CIT do weryfikacji prawidłowości rozliczania np. działalności zwolnionej z opodatkowania, wydatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodów czy prawidłowości rozliczenia kosztów w czasie.
