Oznacza to nowe obowiązki dla importerów, platform marketplace oraz przedsiębiorców prowadzących sprzedaż na odległość towarów importowanych spoza Unii Europejskiej.
Rosnąca liczba transakcji międzynarodowych, rozwój platform sprzedażowych i gwałtowny wzrost importu niewielkich przesyłek spoza Unii Europejskiej doprowadziły do rozpoczęcia etapowej przebudowy unii celnej. Jednocześnie stopniowo wdrażany jest pakiet VAT in the Digital Age (ViDA).
Opisane poniżej zmiany celne stosuje się od 1 lipca 2026 r. na mocy Rozporządzenia Rady (UE) 2026/382 z dnia 11 lutego 2026 r. oraz uzupełniających je aktów delegowanych i wykonawczych. Następne etapy będą wdrażane sukcesywnie w najbliższych latach.
Wprowadzone przepisy dotyczą przede wszystkim sprzedaży na odległość towarów importowanych z państw trzecich na rzecz konsumentów w Unii Europejskiej. Choć mogą one pośrednio wpływać na niektóre modele biznesowe stosowane przez przedsiębiorców (np. dropshipping lub import próbek o niskiej wartości), ich głównym adresatem nie jest standardowy import handlowy B2B.
Reforma ma zwiększyć bezpieczeństwo rynku poprzez skuteczniejsze eliminowanie produktów niespełniających wymogów unijnych, usprawnienie działań organów celnych oraz wyrównanie warunków konkurencji pomiędzy przedsiębiorcami unijnymi i sprzedawcami spoza UE, przy jednoczesnym ograniczeniu skali oszustw celnych.
Koniec zwolnienia z cła dla przesyłek do 150 EUR
Najważniejszą zmianą jest likwidacja zwolnienia z należności celnych dla przesyłek o rzeczywistej wartości nieprzekraczającej 150 EUR importowanych spoza Unii Europejskiej.
Do 30 czerwca 2026 r. takie dostawy co do zasady korzystały ze zwolnienia z należności celnych, co sprzyjało jednak licznym nadużyciom, takim jak zaniżanie wartości przesyłek czy dzielenie zamówień na kilka mniejszych paczek.
Równocześnie ze zniesieniem zwolnienia wprowadzono rozwiązanie przejściowe, które ma obowiązywać do 1 lipca 2028 r. Zamiast stosowania standardowych stawek celnych dla każdej przesyłki, obecnie stosowana jest zryczałtowana należność w wysokości 3 EUR za każdą pozycję w przesyłce, której wartość rzeczywista nie przekracza łącznie 150 EUR. Jedna pozycja może obejmować kilka towarów tego samego rodzaju, sklasyfikowanych pod tym samym kodem taryfowym i zgłoszonych w ramach jednej pozycji zgłoszenia celnego. Rozwiązanie to obejmuje zasadniczo towary sprzedawane na odległość, niezależnie od sposobu rozliczenia VAT – w ramach IOSS, procedury szczególnej albo na zasadach standardowych.
Obowiązek zapłaty tej należności co do zasady spoczywa na sprzedawcy, platformie internetowej lub ich przedstawicielu dokonującym zgłoszenia celnego.
Dla przedsiębiorców importujących towary spoza UE nowe rozwiązanie oznacza konieczność ponownej weryfikacji kosztów importu oraz stosowanych procesów logistycznych. Warto również pamiętać, że zryczałtowana należność celna nie pozostaje bez wpływu na rozliczenia VAT. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług, podstawę opodatkowania przy imporcie stanowi m.in. wartość celna powiększona o należne cło. W konsekwencji nowa należność może zwiększać podstawę opodatkowania VAT przy imporcie, jeżeli VAT importowy jest należny.
Zwroty importowanych towarów
Do mniej nagłaśnianych elementów reformy należą nowe zasady dotyczące zwrotów towarów importowanych spoza UE. Zgodnie z wprowadzonymi regulacjami, sam zwrot towaru przez konsumenta po jego dopuszczeniu do obrotu nie pozwala już na unieważnienie zgłoszenia celnego w uproszczonym trybie przewidzianym dla zwracanych przesyłek. W rezultacie samo odstąpienie od umowy nie uzasadnia zwrotu cła 3 EUR ani VAT importowego. Nie wyłącza to zastosowania innych, ogólnych podstaw zwrotu lub umorzenia należności przewidzianych w unijnym kodeksie celnym.
Przedsiębiorcy prowadzący handel internetowy, w tym za pośrednictwem platform sprzedażowych, powinni uwzględnić również te wymogi przy projektowaniu procedur zwrotów oraz komunikacji z klientami.
Czy zmiany modyfikują rozliczenia VAT w OSS i IOSS?
Nie. Nowe przepisy dotyczą przede wszystkim obszaru celnego i nie modyfikują zasad rozliczania VAT w ramach procedur One Stop Shop (OSS) ani Import One Stop Shop (IOSS). Warto jednak pamiętać, że kolejne etapy reformy, szczególnie w ramach pakietu ViDA, będą stopniowo rozszerzać zakres OSS oraz ograniczać przypadki wymagające rejestracji do VAT w wielu państwach członkowskich.
Co dalej? Co czeka e-commerce w najbliższych latach?
Przepisy obowiązujące od 1 lipca 2026 r. stanowią część szerszego procesu. W kolejnych latach przedsiębiorcy prowadzący handel elektroniczny mogą spodziewać się dalszego upraszczania rozliczeń VAT, cyfryzacji procedur celnych oraz nowych obowiązków w obszarze importu.
Od 1 listopada 2026 r. w zgłoszeniach celnych dotyczących sprzedaży na odległość obowiązkowe stanie się stosowanie identyfikatorów produktów (Product Identifiers – PID).
Od 1 stycznia 2027 r. rozpocznie się proces poszerzania możliwości korzystania z procedury OSS, na razie o wybrane rodzaje transakcji, w tym na dostawy energii i gazu dla konsumentów (B2C).
W latach 2028-2030 przewiduje się uruchomienie unijnego centrum danych celnych dla e-commerce oraz główne rozwiązania Single VAT Registration, w tym szersze wykorzystanie OSS. W tych latach ma również dojść do wdrożenia obowiązkowego e-fakturowania oraz cyfrowego raportowania transakcji wewnątrzwspólnotowych dla B2B.
Sprawdź, jak przestrzegać i wypełniać obowiązki sprawozdawcze z zakresu VAT i ograniczyć ryzyko podatkowe.
