Rozporządzenie skierowane do publikacji różni się od wcześniej publikowanych projektów – rozbudowano JPK_CIT o dodatkowe dane.
Zgodnie z rozporządzeniem w ostatecznie obowiązującej wersji danymi dodatkowymi, o które należy uzupełnić księgi, są:
- numer identyfikacji podatkowej kontrahenta podatnika, o ile został nadany;
- numer identyfikujący fakturę w Krajowym Systemie e-Faktur, o ile został nadany do dnia przekazania księgi – w przypadku faktur wystawionych przez podatnika stanowiących dowód księgowy;
- znaczniki identyfikujące konta ksiąg wykazywane według słownika znaczników identyfikujących konta ksiąg;
- dane potwierdzające nabycie, wytworzenie lub wykreślenie danego środka trwałego lub danej wartości niematerialnej i prawnej z ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych:
- w przypadku faktur stanowiących dowód księgowy zbycia środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej – numer identyfikujący fakturę w Krajowym Systemie e-Faktur, o ile został nadany do dnia przekazania księgi;
- numer dowodu księgowego, na podstawie którego przyjęto do używania środek trwały lub wartość niematerialną i prawną;
- rodzaj dowodu księgowego potwierdzającego nabycie, wytworzenie lub wykreślenie z ewidencji;
- datę nabycia, wytworzenia, przyjęcia do używania lub wykreślenia z ewidencji;
- numer inwentarzowy nadawany przez jednostkę;
- wysokość różnicy pomiędzy wynikiem finansowym ustalonym na podstawie przepisów o rachunkowości a podstawą opodatkowania ustaloną na podstawie przepisów o podatku dochodowym od osób prawnych w podziale na:
- wysokość przychodów zwolnionych z opodatkowania – wykazuje się trwałe różnice pomiędzy zyskiem (stratą) dla celów rachunkowych a dochodem (stratą) dla celów podatkowych;
- wysokość przychodów niepodlegających opodatkowaniu w bieżącym roku;
- wysokość przychodów podlegających opodatkowaniu w bieżącym roku, ujętych w księgach lat ubiegłych;
- wysokość przychodów podlegających opodatkowaniu, niepodlegających ujęciu w księgach;
- wysokość kosztów nieuznawanych za koszty uzyskania przychodów – wykazuje się trwałe różnice pomiędzy zyskiem (stratą) dla celów rachunkowych a dochodem (stratą) dla celów podatkowych;
- wysokość kosztów nieuznawanych za koszty uzyskania przychodów w bieżącym roku;
- wysokość kosztów uznawanych za koszty uzyskania przychodów w bieżącym roku, ujętych w księgach lat ubiegłych;
- wysokość kosztów uznawanych za koszty uzyskania przychodów, niepodlegających ujęciu w księgach.
Ważne!
Projekt rozporządzenia z dnia 22.03.2024 roku nie przewidywał punktów d i e ust. 4.
Zmieniono brzmienie punktu d oraz dodano punkt h ust. 5; dane ujęte w JPK_CIT względem wersji z I połowy roku zostały więc rozbudowane o:
- datę nabycia, wytworzenia, przyjęcia do używania lub wykreślenia z ewidencji oraz o numer inwentarzowy nadawany przez jednostkę dla danych potwierdzających nabycie, wytworzenie lub wykreślenie danego środka trwałego lub danej wartości niematerialnej i prawnej z ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych;
- wysokość przychodów podlegających opodatkowaniu, niepodlegających ujęciu w księgach, wysokość kosztów uznawanych za koszty uzyskania przychodów, niepodlegających ujęciu w księgach jako nowe podziały wysokości różnicy pomiędzy wynikiem finansowym ustalonym na podstawie przepisów o rachunkowości a podstawą opodatkowania ustaloną na podstawie przepisów o podatku dochodowym od osób prawnych.
Przypadki, kiedy księgi mogą nie być uzupełniane o dodatkowe dane
Przepisy przewidują pewne wyjątki sprawiające, że pierwszy rok obowiązywania przepisów o JPK_CIT – tj. najbliższy rok podatkowy – będzie swego czasu „okresem przejściowym”, kiedy wiele wymogów „docelowego” JPK_CIT nie będzie obowiązywać. Księgi za rok podatkowy, który rozpoczyna się po dniu 31 grudnia 2024 r., a przed dniem 1 stycznia 2026 r., a w przypadku spółek niebędących osobami prawnymi – za rok obrotowy, który rozpoczyna się po dniu 31 grudnia 2024 r., a przed dniem 1 stycznia 2026 r., mogą mianowicie nie być uzupełniane o następujące informacje / dane:
- numer identyfikacji podatkowej kontrahenta podatnika, o ile został nadany;
- numer identyfikujący fakturę w Krajowym Systemie e-Faktur, o ile został nadany do dnia przekazania księgi;
- dane potwierdzające nabycie, wytworzenie lub wykreślenie danego środka trwałego lub danej wartości niematerialnej i prawnej z ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, takie jak: numer identyfikujący fakturę w Krajowym Systemie e-Faktur, numer dowodu, na podstawie którego przyjęto do używania środek trwały lub wartość niematerialną i prawną rodzaj dowodu potwierdzającego nabycie, wytworzenie lub wykreślenie z ewidencji, datę nabycia, wytworzenia, przyjęcia do używania lub wykreślenia z ewidencji, numer inwentarzowy nadawany przez jednostkę;
- dotyczące wysokości różnicy pomiędzy wynikiem finansowym ustalonym na podstawie przepisów o rachunkowości a podstawą opodatkowania ustaloną na podstawie przepisów o podatku dochodowym od osób prawnych w podziale na: wysokości przychodów zwolnionych, niepodlegających i podlegających opodatkowaniu, wysokość kosztów uznawanych i nieuznawanych za koszt uzyskania przychodu.
Księgi również mogą nie być uzupełniane o dodatkowe dane dotyczące danego środka trwałego lub danej wartości niematerialnej i prawnej wprowadzonych do ewidencji przed dniem 1 stycznia 2025 r. Emitenci papierów wartościowych oraz jednostki będące częścią grupy kapitałowej, w której jednostka dominująca przygotowuje skonsolidowane sprawozdanie finansowe zgodnie z Międzynarodowymi Standardami Rachunkowości, mogą nie uzupełniać ksiąg za rok podatkowy rozpoczynający się po 31 grudnia 2024 roku, a przed 1 stycznia 2026 roku.
Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2025 r.
Istotniej zmianie uległy załączniki wskazujące jakie dodatkowe znaczniki mają być dodane do ksiąg.
Ważne
O zmianach dla pozostałych jednostek, innych niż banki, domy maklerskie, zakłady ubezpieczeń i zakłady reasekuracji opiszemy w osobnym artykule.
